老师好，我公司是一般纳税人，出租厂房给A公司，租期25年3月到26年2月，合同金额120万，25年开具发票60万元，25年4月收第一笔租金30万元25年共收租金80万元，请问怎么做账务处理？什么时间确认增值税收入，按多少金额确认？租金收入多少？房产税的计税依据是多少？所得税怎么确认？

董孝彬老师 解答

2026-05-06 09:12

您好，1、账务处理与增值税：会计核算按权责发生制执行，租期25年3月至26年2月合计12个月，合同总额120万，25年归属10个月，账面确认租金收入为1200000÷12×10=1000000元。依据财税〔2016〕36号文，不动产租赁服务增值税纳税义务按开票、收款孰早原则确认，25年实际收款80万、开票60万，按孰高原则以80万为增值税计税基数，适用一般计税9%或简易计税5%，按800000÷(1+适用税率)确认不含税增值税计税收入，未收款未开票的剩余租金暂不确认增值税计税收入。

2、房产税计税依据：依据财税〔2016〕43号文，从租计征房产税以不含增值税的应税租金收入为计税依据，跟随增值税应税口径，以25年应税计税基数80万换算为不含增值税金额作为房产税计税依据，按12%税率申报缴纳，不按会计账面分摊收入口径计税。

3、企业所得税确认：依据国税函〔2010〕79号文以及企业所得税法实施条例规定，租金收入可选择按租赁期限分期均匀确认应税收入，实务中为保持税会一致、无需纳税调整，按租赁期分摊口径确认25年企业所得税租金收入1000000元，与会计账面收入保持一致，简化汇算清缴申报填报。

SMY 追问

2026-05-06 10:36

好的，谢谢老师的详细解答

董孝彬老师 解答

2026-05-06 10:48

 祝您：诸事顺遂，皆得所愿！
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