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董孝彬老师

职称： 中级会计师

2026-05-02 15:21

 同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师 解答

2026-05-02 15:26

您好，1.  研发失败的研发费用，即便已计入管理费用，只要符合条件，可以正常享受加计扣除。政策依据为 国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告 （国家税务总局公告2017年第40号），其中明确规定： 失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策 ，加计扣除的适用不要求研发项目必须成功。

2.  研发费用75%与100%加计扣除的时间界定，需区分企业类型和政策阶段：制造业企业的加计扣除比例，自2021年1月1日起由75%提高至100%，政策依据为 财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告 （财政部 税务总局公告2021年第13号）；而除制造业外的企业，100%加计扣除政策自2023年1月1日起执行，政策依据为 财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告 （财政部 税务总局公告2023年第7号）。

3.  结合咱题干中2019年的时间背景，该年度新能源汽车制造企业适用75%的加计扣除比例，同时委托外部研发费用需按实际发生额的80%作为加计扣除基数，再乘以对应比例计算扣除额。

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