老师，建筑企业被预警，说是申报的23结转的成本数高于电子税务局发票查询当年收到的成本数，我们没有任何虚报，是我们有跨年项目，23年结转了22年没有结转的成本，这样合理吗？

董孝彬老师 解答

2026-04-29 19:22

您好，1. 完全合理，属于建筑行业特有的 时间差 。咱这是典型的跨年项目成本结转，税务局预警是因为系统机械比对 23年申报的成本 大于 23年收到的发票 ，但它不知道咱结转的是22年已经干完的活儿，这属于正常的时间性差异，不是虚报。

2. 用 权责发生制 和 完工进度 说话。根据 企业所得税法实施条例 第九条及国家税务总局公告2018年第28号（税前扣除凭证管理办法），建筑企业按完工百分比法确认成本，只要业务真实，即使发票跨年到了，也是合规的。咱可以依据28号公告第十七条，将这笔成本追补至22年扣除。

3. 赶紧更正22年报表，别留尾巴。既然钱是22年花的，建议直接做 以前年度损益调整 ，去税务局更正申报2022年度的企业所得税年报，把这笔成本补进22年。同时准备好22年的项目进度单、结算书和付款凭证，如果专管员问起来，就说是 22年暂估成本在23年取得发票 ，这样预警就能顺利解除。

好运来di 追问

2026-04-29 19:24

老师，当时项目没有进度表怎么报

董孝彬老师 解答

2026-04-29 19:26

您好，没有进度表，其他的佐证材料 也是可以的

好运来di 追问

2026-04-29 19:32

老师，不是22年的成本,23年才取得发票，是22年就取得发票了，22年没结转，23年结转了22年取得的发票

董孝彬老师 解答

2026-04-29 19:34

您好，那不行的，这是人为调节利润
权责发生制，我们要把22年发票申报在22年，去更正申报22年和23年

好运来di 追问

2026-04-29 19:37

老师，那我22年工程只干了20%，成本发生了60%,因为有购进的材料没有领用，,我23年才领用，我22年结转20%的成本不行吗

董孝彬老师 解答

2026-04-29 19:40

哦哦，那这个情况是合理的，不是人为调节利润

好运来di 追问

2026-04-29 19:40

剩余的我都结转在23年领用时，不行吗

董孝彬老师 解答

2026-04-29 19:43

您好，可以的，23年领用剩下的，就结转在23年