样品报关出口没有收汇，赠送给客户，该怎么处理

董孝彬老师 解答

2026-04-26 22:20

您好，样品出口没收汇，核心原则就两条：必须正规报关、只能免税不能退税。具体实操和依据如下：
1. 报关环节：千万别报错监管方式
必须选“货样广告品（3010）”或“其他进出口免费（3339）”。（依据：《海关进出口货物申报管理规定》海关总署令第277号）
绝对不能报“一般贸易（0110）”，不然外汇局会找你查“收汇差额”；超过5000元的千万别不报关直接快递走，查到直接按内销补税。报关金额不能填0，按实际货值填。
2. 税务环节：增值税免税，所得税视同销售
增值税：做免税申报。不需要去退税系统录入，直接在增值税申报表填“免税销售额”，对应的进项税额必须转出。（依据：财税〔2012〕39号第一条；国家税务总局公告2013年第12号）
企业所得税：汇算清缴时要视同销售，按公允价值调增收入和成本。（依据：《企业所得税法实施条例》第二十五条）
3. 账务处理（直接套分录）
借：销售费用——样品费
 贷：库存商品
   应交税费——应交增值税（进项税额转出）
4. 不用去跑退税，但单子得留好：报关单、进货发票、加上写明“无偿赠送”的情况说明（最好附客户确认邮件），按出口日期装订好放公司备查。（依据：国家税务总局公告2013年第65号）
5. 只要报关单选了3010或3339，单票金额通常小于5000美元的，不用跟外汇局做报告，不会触发异常。

酷炫的电源 追问

2026-04-26 22:29

这样就是只把进项转出了，销项还是免税

酷炫的电源 追问

2026-04-26 22:33

谢谢老师，回答的很全面

董孝彬老师 解答

2026-04-26 22:35

您好，是的，您的理解是正确的

酷炫的电源 追问

2026-04-26 22:36

正常开具销售发票是吧

酷炫的电源 追问

2026-04-26 22:37

选择3030或者3339这种当时报关单上要写金额不能写0

董孝彬老师 解答

2026-04-26 22:40

您好，是的，要开具出口发票的

酷炫的电源 追问

2026-04-26 22:43

老师要是快递给发走了，视同内销，交销项税，抵扣进项吗，贸易企业不会预警吗

董孝彬老师 解答

2026-04-26 22:50

您好，进项税可以抵，
这个会预警的