老师：我想咨询一下，以前年度的银行存款，忘记入账了，现在怎么入账合理呢？

先按你执行的准则（企业/小企业）处理，核心是：**先核对流水、补凭证，再按业务性质与准则入账，最后调账、调表、调税**。
一、先做准备工作（必须）
1. **核对银行流水**：把漏记期间的银行对账单、回单全部打印/下载，逐笔勾对，标注每笔业务性质（收入、费用、往来、利息、手续费等），注明**业务发生年度/月份**。
2. **整理凭证**：补打银行回单、找对应发票/合同/单据，凭证附件注明“补记XX年度XX月银行存款”。
3. **做余额调节表**：先把银行存款日记账与对账单调平，确认漏记金额与笔数。
### 二、分准则入账（核心）
#### （一）执行《小企业会计准则》（最常用）
- 原则：**未来适用法**，不设“以前年度损益调整”，**直接在发现当期（2026年）入账**，不追溯以前年度报表。
- 分录模板（按业务类型）：
  1. 补记以前年度**收入/回款**（如销售款）
     借：银行存款
     贷：主营业务收入/其他业务收入
     贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
  2. 补记以前年度**费用/支出**（如办公费、工资、手续费）
     借：管理费用/销售费用/财务费用
     贷：银行存款
  3. 补记**往来款**（股东借款、往来划转、代收代付）
     借：银行存款  贷：其他应付款—XX
     或  借：其他应收款—XX  贷：银行存款
  4. 补记**利息收入**
     借：银行存款  贷：财务费用—利息收入


（二）执行《企业会计准则》（大中型/上市公司）
- 原则：**追溯重述法**，涉及以前年度损益的，用**以前年度损益调整**，不影响当期利润；不涉及损益的直接调科目。
- 分录模板（三步法）：
  1. 补记损益类业务（以漏记费用为例）
     借：以前年度损益调整—管理费用/财务费用等
     贷：银行存款
     （补记收入则反向：借银行存款，贷以前年度损益调整）
  2. 调整企业所得税（税率25%为例）
     费用增加→应纳税所得额减少→冲减多交所得税
     借：应交税费—应交企业所得税
     贷：以前年度损益调整—所得税费用
     （补记收入则反向：借以前年度损益调整，贷应交税费）
  3. 结转“以前年度损益调整”余额至未分配利润
     借：利润分配—未分配利润
     贷：以前年度损益调整
     （如补记收入则反向）
  4. 调整盈余公积（按计提比例，如10%）
     借：盈余公积
     贷：利润分配—未分配利润
- 不涉及损益的（如往来、银行互转）：直接在当期补记对应资产/负债科目，无需走“以前年度损益调整”。


### 三、税务处理（关键）
1. **增值税**：补记以前年度收入的，**更正对应所属期增值税申报表**，补缴税款及滞纳金。
2. **企业所得税**：
   - 小企业：直接计入2026年损益，在**2027年汇算2026年**时扣除/计入。
   - 企业准则：漏记的收入/费用应**追溯至所属年度**扣除/计入，需**更正以前年度汇算申报表**，办理补税或退税。
3. **凭证与扣除**：补账必须附银行回单、发票等合规凭证，无票部分汇算时纳税调增。


### 四、报表调整（企业准则）
- 调整**2026年资产负债表期初数**：调增/调减银行存款、未分配利润、应交税费、盈余公积。
- 不调整2026年当期利润表，调整**以前年度可比期间报表**（如需）。


### 五、一句话总结
- 小企业：**直接在2026年补记银行存款与对应科目**，税在2026年汇算处理。
- 企业准则：**通过以前年度损益调整**，追溯调账、调表、调税。