老师，A105000纳税调整明细表中未确认融资收益的财务费用填写哪些？哪些需要纳税调整？

苏晓燕老师

职称：中级会计师,初级会计师,税务师

2026-04-20 18:12

融资租入的固定资产，会计上确认的利息税法认为应当计入资产的计税基础，这样就形成了税会差异，因此固定资产的计税基础及税收折旧额比会计上的原值和折旧要高，折旧涉及纳税调减，会计上未确认融资费用结转的财务费用需要纳税调增。

企税汇算清缴时具体填表如下：

1、当年由未确认融资费用科目转入财务费用的金额，填写在A105000表第22行“与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用”的“账载金额”栏次，“税收金额”栏次为0，进行纳税调增。

2、A105080报表中，该融资租入的固定资产，按照付款总额和相关税费作为计税基础计提折旧，即“资产计税基础”含未确认融资费用金额，“税收折旧摊销额”也是依据资产计税基础计算税法折旧额的，从而进行纳税调减。