老师，我们有一个合作社，采用小企业会计准则做账，收到一笔代耕作业政府补贴款，想问一下需不需要缴纳企业所得税

董孝彬老师

职称：中级会计师

2026-04-01 20:56

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师解答

2026-04-01 21:07

您好，看补贴文件是否满足三个条件，不满足就要缴税。
政策依据：
1.要缴税：根据财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知（财税〔2008〕151号），企业收到的财政性资金，除国家投资和需归还的以外，都应计入当年收入总额缴纳企业所得税。
2.可不缴税（例外）：根据财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知（财税〔2011〕70号），同时满足以下三个条件的，可作为不征税收入，不用缴税：
有指定用途的拨款文件。
有专门的资金管理办法。
对该资金单独核算。

常见处理（小企业会计准则）：
如果补贴是补偿已发生的代耕作业成本（最常见），且不符合上述不征税条件：
借：银行存款
贷：营业外收入
（此收入需并入当年所得缴纳企业所得税）