2025年四季度的时候，所得税季报，填写了几笔大额的固定资产一次性抵扣，那产生的递延所得税，税率怎么确定？以及递延所得税后续怎么处理？

朴老师

职称：会计师

2026-03-24 14:41

以执行《企业会计准则》为例）
（1）购入固定资产
借：固定资产
贷：银行存款 / 应付账款
（2）会计计提折旧（按会计年限 / 方法）
借：制造费用 / 管理费用等
贷：累计折旧
（3）四季度季报享受一次性税前扣除（纳税调减）
税务扣除额＞会计折旧额，形成应纳税暂时性差异。
确认递延所得税负债：
递延所得税负债 = 应纳税暂时性差异 × 适用税率
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
（4）后续年度（会计继续折旧，税法不再扣除）
每年纳税调增会计折旧额，逐年转回暂时性差异。
冲减递延所得税负债：
转回额 = 当年会计折旧额 × 适用税率
借：递延所得税负债
贷：所得税费用
（5）固定资产处置 / 报废
剩余未转回的递延所得税负债全额冲减：
借：递延所得税负债
贷：所得税费用

谨慎的飞鸟追问

2026-03-25 09:20

这个递延所得税的适用税率，比如我们现在是小企业，所得税综合下来是5%或者10%，后续也可以享受高新技术企业的所得税优惠15%，那这个递延所得税的税率怎么算呢

朴老师解答

2026-03-25 09:21

递延所得税税率按未来转回期间预计适用的优惠税率算：已获批高新用 15%，小微按对应区间税率，不确定则用当前税率，税率变动需重新调整。

谨慎的飞鸟追问

2026-03-25 09:22

后续每年纳税调增是每年年报的时候纳税调增吗？

朴老师解答

2026-03-25 09:22

同学你好
对的
是这样

谨慎的飞鸟追问

2026-03-25 09:24

好的，谢谢

朴老师解答

2026-03-25 09:24

满意请给五星好评，谢谢

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