您好，我司主营白酒销售，现咨询两笔账务与税务处理问题： 1. 销售存在“先开票（附营销部开票申请单）、后收款（附银行回单）、再发货（附营销部出货单）”流程。按规开票需确认收入并结转成本，但未发货时缺少出货单作为成本结转依据，该如何处理？ 2. 账上收入与税务申报存在冲突：如1月30日已出库销售，需计入1月“未开票收入”申报；但2月1日业务部申请开票，2月申报时该笔金额又自动计入“开具增值税专用发票”栏，导致同一笔销售重复申报，该如何解决？

董孝彬老师 解答

2026-02-04 20:53

您好，1. 先开票未发货（分录规范版）
开票时：
借：应收账款/银行存款（价税合计）
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（不含税金额×税率）
贷：合同负债（不含税金额）

发货时：
借：合同负债   贷：主营业务收入
借：主营业务成本   贷：库存商品

 2. 已申报未开票收入后开票
开票当月在增值税申报表《附列资料（一）》“未开具发票”栏填对应负数冲减，无需更正往期申报；开票金额自动计入“开具增值税发票”栏，正负相抵无重复申报。
比如1月未开票收入10000元申报，2月开票，2月“未开具发票”栏填-10000元，“开具增值税专用发票”栏自动显+10000元，合计为0。

日日星星 追问

2026-02-04 21:11

我想追问一下:1.假如出现跨期发货应该怎么办呢？比如:“应交税费”和“合同负债”在1月份，发货在2月份，那我当月填写纳税申报表时，“收入”和账面“主营业务收入”金额不就不一致了吗？   2.填写纳税申报表，是可以填写负数是吗？那这样就通顺了。

董孝彬老师 解答

2026-02-04 21:32

您好，好的，我来分开回答

日日星星 追问

2026-02-04 21:46

那对于1.的这种情况，只要不跨年，跨月的税账差异是可以允许的是吗？

董孝彬老师 解答

2026-02-04 21:48

您好，是的，是这么理解的

日日星星 追问

2026-02-04 22:00

我还想追问一个:比如客户要买一批白酒，但是是外地的客户，这批货物是通过快递或者物流寄给客户的，那么快递费是应该计入“销售费用”还是“主营业务成本”呢？

董孝彬老师 解答

2026-02-04 22:06

 同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师 解答

2026-02-04 22:19

您好，分情况的，公司承担是销售费用