会计学堂～燕老师 老师您好，请问老师一个问题就是关于我工厂出租厂房给一位客户，客户需要我开票给他，这个税点是计算多少？有哪些税呢？我不知道是怎样算给他应该收他多少个税点，老师可否教一下我？

董孝彬老师 解答

2026-01-09 16:52

您好，1.  厂房出租开票核心税种、计税基数、税率及计算公式（不含优惠，企业出租非住房）：增值税计税基数为含税租金，一般纳税人税率9%/可选5%（2016.4.30前取得简易计税），小规模纳税人征收率5%，计算公式为不含税租金=含税租金÷(1+税率/征收率)、增值税=不含税租金×税率/征收率；附加税费（城建+教育+地方教育）计税基数为实缴增值税额，市区合计税率12%、县镇10%、其他6%，计算公式为附加税费=实缴增值税×对应税率；房产税计税基数为不含税租金，税率12%，计算公式为房产税=不含税租金×12%；印花税计税基数为不含税合同金额，税率0.1%，计算公式为印花税=不含税合同金额×0.001；城镇土地使用税计税基数为实际占用土地面积，按当地标准计算，计算公式为城镇土地使用税=占地面积×当地单位税额；企业所得税并入应纳税所得额计算，税率25%，不并入租金综合税点。
2.  综合税点计算示例（含税租金1090000元，9%税率，市区）：不含税租金=1090000÷(1+9%)=1000000；增值税=1000000×9%=90000；附加税费=90000×12%=10800；房产税=1000000×12%=120000；印花税=1000000×0.001=1000；总税费=90000+10800+120000+1000=221800；综合税点=221800÷1000000=0.2218，即22.18%。
3.  收税点建议与会计分录：建议按含税租金报价，综合税点按测算结果确定；收到含税租金1090000元并开票分录：借：银行存款 1090000 贷：其他业务收入 1000000 贷：应交税费-应交增值税(销项税额) 90000；计提附加税费、房产税、印花税分录：借：税金及附加 131800 贷：应交税费-应交城建税 6300 贷：应交税费-应交教育费附加 2700 贷：应交税费-应交地方教育附加 1800 贷：应交税费-应交房产税 120000 贷：应交税费-应交印花税 1000。