老师，零售业一般纳税人:例上月月系统购进商品不含税9000暂估，进项税1000，期末系统库存5000，当月开票8000,进项税800（一般当月发票都开不齐）记账时都是按系统的数据入账:借:库存不含税9000,流动资产-待转进项税1000，贷:应付账款10000。结转成本:借:成本 5000,贷:库存500。抵扣进项税:借:应交税费进项税800,贷:流动资产待转进项税800。本月购进商品不含税4500暂估,进项税500，退货商品不含税-500，进项税-50。那记账时:借库存:4000暂估，流动资产待转进项450，贷:应付账款4450。期末库存:4500，结转成本:借成本4500,贷库存4500,那本月收到这退货商品现红字发票不含税-500,税-50，价税合计-550要做进项税额转出，该怎么记账？

董孝彬老师 解答

2025-12-27 14:20

您好，上月待转进项税余额：1000－800＝200  ，本月暂估新增待转进项税：450（对应购进4500－退货500＝4000不含税，税500）  ，退货红字发票：不含税－500，税－50，价税－550  ，该退货在暂估时已按净额扣除，未进入库存与成本，也未进入待转进项税（因为净额暂估时直接去掉了） 
上月与本月均未抵扣这50元税，因此账面无此进项税可冲，也无需做“进项税额转出”科目，仅需反映应付减少与库存冲回（如果允许恢复库存）。  
我们的处理是 
1. 退货红字发票对应商品未在本期库存与成本中体现，故不冲主营业务成本。  
2. 待转进项税无此50元余额，不能做借进项转出、贷待转进项税。  
3. 若需在账上反映退货，应恢复库存并减少应付。  

借：应付账款 550  贷：库存商品 500  应交税费—应交增值税（进项税额） －50（或红字进项）  （如系统不支持红字进项，且税务要求反映转出，可贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）50，但账面无抵扣过，实质只是匹配发票。）

六月雪 追问

2025-12-27 14:40

增值税申报表有显示这50的进项税额转出，但购进时不是按开票金额记应付账款的。如借应付账款合理吗?也不用在账上反应退货，因为系统都有显示。只要是增值税报表有显示这50的进项税额转出数据。应如何记账？

董孝彬老师 解答

2025-12-27 14:42

借：利润分配-未分配利润 70     贷：应交税费-应交增值税-进项税转出  70

六月雪 追问

2025-12-27 14:47

借:利润分配-未分配利润50,还是70？

董孝彬老师 解答

2025-12-27 14:53

对不起，我手误写错了，这个金额是50

六月雪 追问

2025-12-27 19:49

可以本期:借:成本，贷:应交税费-进项税吗?

董孝彬老师 解答

2025-12-27 20:04

不可以，成本费用和进项税是2回事

六月雪 追问

2025-12-27 20:39

那:借:流动资产-待转进项税-50，贷:应交税费销项税-50可以吗？

董孝彬老师 解答

2025-12-27 20:42

您好，我认为这样不行哦

六月雪 追问

2025-12-27 20:48

打错字了，贷:流动资产待转进项税50，借:应交税费进项税50呢？

董孝彬老师 解答

2025-12-27 20:57

您好，这个不行的，我们要账实相符哦