老师好 还有一个问题 就是一揽子交易形成的同一控制个别报表的做账，因为书上没有展开说但我想知道。比如第一次买5%，后面再买80%，那如果后面80%对方不卖了，那么对方要把之前5%的价款给回我，我把5%股权给回对方，也就是要么我都买85%，要么都不买即0%，这样叫一揽子，情况我知道的。我不知道的是，在买到5%及后面80%的时候，我要怎么确定我的入帐金额呢？也就是我想知道怎么入帐以及入帐金额是怎么规定的，谢谢。

董孝彬老师 解答

2025-12-26 11:47

您好，1. 长期股权投资入账价值A=被合并方在最终控制方合并报表中净资产账面价值×85%，累计支付对价B=5%支付价款+80%支付价款，差额=A-B，差额方向调整资本公积/留存收益，全程不确认损益。
2.  步骤1：购买5%股权（一揽子交易框架内，直接入长期股权投资），分录：借：长期股权投资-B公司（5%支付价款），贷：银行存款（5%支付价款）。
3.  步骤2：购买80%股权，达成控制（合并为一揽子交易，统一调整），分录：支付80%价款，借：长期股权投资-B公司（80%支付价款），贷：银行存款（80%支付价款）；按入账价值A调整，差额调权益，若A>B，借：长期股权投资-B公司（A-B），贷：资本公积-股本溢价（A-B）；若A<B，借：资本公积-股本溢价（B-A）、盈余公积（资本公积不足时）、利润分配-未分配利润（盈余公积不足时），贷：长期股权投资-B公司（B-A），调整后，长期股权投资-B公司账面余额=A。
4.  特殊情况：80%交易终止，交易整体未达成，分录（视同交易未发生，无损益）：借：银行存款（收回的5%价款），贷：长期股权投资-B公司（原5%价款）。

天晴 追问

2025-12-26 13:33

董老师 你上面写的我看懂了，然后我还想问这个支付的价款用的是账面价还是公允价呢？①步骤1：购买5%股权，支付的对价是公允价还是账面价？② 步骤2：购买80%股权，支付的对价是公允价还是账面价？因为老师你上面用的是银行存款来举例，又因为银行存款是公允＝账面，所以如果换成是非货币的资产作为对价看不出用的是什么价，所以我想问问。

董孝彬老师 解答

2025-12-26 13:41

您好，好的，这里我分步骤做了回答

天晴 追问

2025-12-26 13:49

为什么两次的对价都是公允呀？我看你写：购买5%股权（一揽子交易框架内，直接入长期股权投资），这个不就是一开始就按照同一控制来定借方了吗？那同控不都是按账面价值来结转吗？这里为什么一揽子这种情况却不是用账目而是公允？就剩这个疑问了，别的我看懂了。

董孝彬老师 解答

2025-12-26 13:52

您好，付的时候看公允，定的时候看账面

天晴 追问

2025-12-26 14:02

老师 我问的是个别报表的做法 不是合并报表噢。因为我看公允价值计量或权益法转为成本法（同控）对价都是原账面➕新账面，所以老师你这个是个报同控一揽子的做法是吗？对价按公允？

董孝彬老师 解答

2025-12-26 14:06

您好，是的，您的理解是对的哦