长投中，同控下，一次交易形成长投，购买方用投资性房地产交易，该投房在交易前有确认过公允价值变动损益，以及有其他综合收益，交易时对这两个科目要处理吗？怎么处理

董孝彬老师 解答

2025-12-21 23:07

您好，1、同控下长投初始投资成本＝被合并方在最终控制方合并报表中所有者权益账面价值×持股比例＋最终控制方收购被合并方时形成的商誉。 

2、用公允价值模式投资性房地产作对价，按账面价值结转，与初始投资成本差额调资本公积，资本公积不足调留存收益。  
3、交易前投房已确认的公允价值变动损益：虽科目无余额，但合并日需调整，从留存收益转至资本公积——股本溢价， 借：利润分配—未分配利润100  贷：资本公积—股本溢价100  

4、交易前投房的其他综合收益：合并日需结转至资本公积——股本溢价，分录例如：  
借：其他综合收益50  贷：资本公积—股本溢价50  

5、举例：投房成本700，公允价值变动100，其他综合收益50，初始投资成本900。  
借：长期股权投资900  贷：投资性房地产—成本700  投资性房地产—公允价值变动100  
贷：资本公积100  
借：利润分配—未分配利润100  贷：资本公积—股本溢价100  
借：其他综合收益50  贷：资本公积—股本溢价50

momo 追问

2025-12-21 23:15

这样理解对吗？

董孝彬老师 解答

2025-12-22 04:33

 同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师 解答

2025-12-22 06:47

不对，同一控制下step1借差科目顺序应为 资本公积-股本溢价1，盈余公积 2，利润分配-未分配利润3， step1 不应有应交税费-应交增值税-销项税，step2不应有公允价值变动损益，应通过留存收益调整