老师好，我们公司收购一家企业，评估报告是按照收益法评估，评估净值是695.12万元，收益法证估价值1517.39万元，差额822.27万元是我记什么会计科目入账呀，谢谢

董孝彬老师 解答

2025-11-02 10:46

您好，咱们公司收购时，支付的价钱（1517.39万元）超过了买到的净资产公允价值（695.12万元），这个多付的差额（1517.39-695.12=822.27万元）在会计上叫做商誉，所以这822.27万元应该计入商誉科目，在合并报表里的分录简化看是：借：各项可辨认资产（公允价值总额，假设为X元），商誉 822.27万元；贷：各项负债（公允价值总额，假设为Y元），长期股权投资 1517.39万元，其中资产公允价值X减去负债公允价值Y必须等于净资产公允价值695.12万元（即X - Y = 695.12），从而保证分录借贷相等（X + 822.27 = Y + 1517.39）。

肖芳 追问

2025-11-02 10:57

收购这家公司付的钱是母公司去付，分期付款，子公司运营，子公司入账，借方按评估报告入账695.12，商誉822027 贷方：长期应付款-母公司，是这样吗

董孝彬老师 解答

2025-11-02 11:01

 您好，不对，这样处理是错误的，重点在于收购行为是母公司进行的投资，所以母公司付的钱和产生的长期应付款都应该记在母公司自己的账上，子公司运营但账务不变，在合并报表时，母公司将长期股权投资与子公司的净资产抵消，并确认商誉，具体到您的情况，母公司的单体报表分录是：借：长期股权投资 1517.39万元；贷：其他应付款等（根据付款协议） 1517.39万元，而子公司的账上什么都不用记，其净资产账面价值仍是695.12万元，在最终编制合并报表时，才会做那个抵消分录：借：子公司可辨认净资产 695.12万元，商誉 822.27万元；贷：长期股权投资 1517.39万元。

肖芳 追问

2025-11-02 11:10

长期股权投资可以在贷方吗，那母公司跟我们子公司怎么账务处理呀，母公司每年要按合同支付50万给屠宰厂的母公司（商资公司）

董孝彬老师 解答

2025-11-02 11:12

 您好，母公司是收购方，所以 长期股权投资 这个科目必须在母公司的账上，而不在子公司账上；您提到的每年支付50万，是母公司偿还自身欠款（给原股东商资公司），与子公司运营无关，
1、母公司账上：收购时，按合同总价借:长期股权投资 1517.39万元，贷:长期应付款-商资公司 1517.39万元（这是母公司的负债）；之后每年付款50万时，借:长期应付款-商资公司 ，贷:银行存款 ，逐步还清欠款。
2、子公司账上：保持自己原有的账目不变，不受收购影响，正常运营记账。
3、合并报表时：由母公司编制，将母公司的 长期股权投资 与子公司的净资产账面价值抵消，差额822.27万元确认为 商誉 ，这个商誉只出现在合并资产负债表中。

肖芳 追问

2025-11-02 11:30

评估报告有原值，也有净值，是按原值入账，原值减净值的差额入累计折旧吗

董孝彬老师 解答

2025-11-02 11:32

 您好，是的，在合并报表层面，需要按评估报告中的各项可辨认资产（如固定资产）的公允价值原值入账，同时将该资产的原值减去其评估净值的差额，作为该项资产在购买日已存在的累计折旧/摊销一并入账，这代表了该资产在购买时点的成新状态。

肖芳 追问

2025-11-02 11:36

评估报告是3月31日做的，11月份建新账套，4-11月的累计折旧要补计提吧

董孝彬老师 解答

2025-11-02 11:38

 您好，是的，需要补提，但重点在于基准日（3月31日）的评估净值是购买日的起点价值，补提折旧应从这个起点开始计算，
从4月1日到11月建账日，以评估报告确定的各资产公允价值原值、剩余使用年限和新预计净残值作为基础，重新计算这8个月的折旧额并进行补提，而不是延续子公司旧的折旧数据。