老师：我公司收到一笔单独核算的专项经费，属于不征税收入，那我做会计分录的时候结转时应该怎么做会计分录呢？比如专项经费收入100万，借：银行存款 100 贷：专项应付款-** 100；本月采购研发材料支出5万，借：研发支出- 费用化 5 贷：银行存款 5 ；月末需要将研发支出费用化的5万直接转入管理费用-研究费用呢，还是直接 借：专项应付款 5 贷：研发支出-费用化 5呢？

波德老师 解答

2025-10-24 14:09

1. 采购研发材料支出5万的账务处理
 
- 购入材料时：
借：原材料 - 研发专用材料 50000
贷：银行存款 50000
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- 材料领用用于研发时（关键步骤，需与专项支出关联）：
借：研发支出 - 费用化支出/资本化支出（根据实际研发阶段选择） 50000
贷：原材料 - 研发专用材料 50000
 
2. 期末结转专项经费相关分录
 
1. 结转研发支出：
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- 若为费用化支出（当期受益）：
借：管理费用 - 研发费用 50000
贷：研发支出 - 费用化支出 50000
​
- 若为资本化支出（形成无形资产）：
借：无形资产 50000
贷：研发支出 - 资本化支出 50000
​
2. 结转专项应付款（与支出金额同步结转，体现专款专用）：
借：专项应付款 - （项目名称） 50000
贷：其他收益 50000

彭友圈 追问

2025-10-24 14:12

感谢老师的解答，特别清晰，很用心啊，我还有一个问题搞不懂，那有一个要求说不征税收入不能作为企业的研发支出或者成本费用抵扣企业所得税的，这个我怎么体现呢？
- 若为费用化支出（当期受益）：
借：管理费用 - 研发费用 50000
贷：研发支出 - 费用化支出 50000
这一步不就相当于我结转到管理费用里面了吗？

波德老师 解答

2025-10-24 14:17

不征税收入对应的支出不得税前扣除，需在年度汇算清缴时做纳税调增

彭友圈 追问

2025-10-24 14:19

哦哦哦，原来是这么回事啊，明白了，被困在分录上没走出来，恍然大悟了，非常感谢老师的专业回答

波德老师 解答

2025-10-24 14:24

不客气，祝你工作顺利。