我公司与境外香港某公司签订了一份咨询合同，合同约定我公司需要支付90000元的咨询费，产生的相应税费由我公司承担，且境外香港某公司没有给我公司开具咨询费发票90000元，我公司已缴纳增值税5094.30元，所得税8490.50元，附加税611.32元。请问老师缴纳税费的会计分录应该怎么做呢？

爱学习的仙女 追问

2018-07-03 23:01

老师，为什么要用应交税费—应交增值税（进项税额）这个科目呢？对方公司没给我们开具发票，缴税的时候问了税务那边，他告诉我们说由于税费我们已经缴纳了，对方不开发票给我们，我公司发生的咨询费也可以入费用。

崔老师 解答

2018-07-03 23:13

“应交税费—应交增值税（进项税额）”是指你代扣代缴的增值税，凭完税凭证是可以作为你的进项税额进行抵扣的。具体依据： 
参见：财税36号文件附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第二条第（一）3款。 
“原增值税一般纳税人从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。  
纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”

爱学习的仙女 追问

2018-07-04 09:26

老师，代扣代缴附征税和预提所得税为什么借方用到的是应付账款科目，而没有计提到营业税金及附加和所得税费用中呢？

崔老师 解答

2018-07-04 09:52

因为从税法上来说，纳税人应该是对方，你是代扣代缴义务人，你代扣代缴的钱要上缴税务局的，所以是应付账款。如果是你自己是纳税义务人，要计入税金及附加等科目。

爱学习的仙女 追问

2018-07-04 09:58

崔老师，那应付账款下面的二级明细科目是税局吗？

爱学习的仙女 追问

2018-07-04 10:52

1、确认咨询费： 
借：管理费用—咨询费   90000 
 
  应交税费—应交增值税（进项税额）5094.3 
 
  贷：应付帐款    90000 
 
     应交税费—代扣代缴增值税   5094.3 
2、代扣代缴附征税和预提所得税： 
 
 借：应付帐款                                     9101.82 
 
  贷：应交税费—代扣代缴城建税            356.60 
 
  应交税费—代扣代缴教育费附加            152.83 
 
  应交税费—代扣代缴地方教育费附加              101.89 
 
  应交税费—代扣代缴预提所得税                        8490.5 
 
3、向境外支付咨询费 
 
  借：应付帐款    90000 
 
  贷：银行存款    90000 
4、缴纳增值税时： 
借： 应交税费—代扣代缴增值税   5094.3 
  贷：银行存款                      5094.3 
 
5、缴纳附加税的所得税时： 
借：应交税费—代扣代缴城建税            356.60 
 
  应交税费—代扣代缴教育费附加            152.83 
 
  应交税费—代扣代缴地方教育费附加              101.89 
 
  应交税费—代扣代缴预提所得税                        8490.5 
   
 贷：银行存款                             9101.82 
崔老师，分录这样写的话会出现应付账款出现借方余额？

崔老师 解答

2018-07-04 16:02

是因为你公司将对方应履行的税款自己承担了。根据税法规定，对方应该承担税款。或者换句话说，假如你给对方的净收入是90000，那么，你代扣代缴的增值税、所得税等就不应该是目前的金额，而应该比目前的金额还要多。即： 
90000=A-A/1.06*6%-A/1.06*6%*(城建税率+教育附加税率)-A/1.06*10%，由此计算出A,这个A才是境外公司的税前收入，然后要根据A来确认应代扣代缴的税额。

爱学习的仙女 追问

2018-07-04 16:18

崔老师，我不明白的是应付账款出现在借方，而且应付账款的二级明细是税务局，这样写分录可以吗？

崔老师 解答

2018-07-04 17:52

1.你应该是指这个分录是吗？ 
“借：应付帐款 
  贷：应交税费—代扣代缴城建税  
  应交税费—代扣代缴教育费附加 
  应交税费—代扣代缴地方教育费附加 
  应交税费—代扣代缴预提所得税” 
解释：因为前面还有一个分录已经确认了应付境外公司的价款合计数额，即贷方确认了“应付帐款”。由于相关税费的纳税义务人是境外公司，在我们代扣代缴相关税费时，相当于减少了对境外公司的应付账款，因此，第二步分录“应付账款”在借方。 
2.应付账款的二级明细是税务局，这样写分录可以吗？ 
为了便于理解和记录清晰，实务中将二级科目明细“应付账款-应付代扣代缴税费”会比较清楚一点。当然直接写税务局也可以，因为对此没有相关准则和税法的明确规定。

爱学习的仙女 追问

2018-07-04 21:20

崔老师，附加税和所得税的预提放在了应付账款-应付代扣代缴税费，但是缴纳时候贷方是银行存款，所以应付账款-  应付代扣代缴税费仍然有9101.82的借方余额，这样应付账款-应付代扣代缴的余额没有为0，这点没有理解。 
2、代扣代缴附征税和预提所得税： 
 
 借：应付帐款-  应付代扣代缴税费   9101.82 
 
  贷：应交税费—代扣代缴城建税            356.60 
 
  应交税费—代扣代缴教育费附加            152.83 
 
  应交税费—代扣代缴地方教育费附加       101.89 
 
  应交税费—代扣代缴预提所得税 8490.5 
缴纳附加税和所得税时： 
借：应交税费—代扣代缴城建税            356.60 
 
  应交税费—代扣代缴教育费附加            152.83 
 
  应交税费—代扣代缴地方教育费附加       101.89 
 
  应交税费—代扣代缴预提所得税 8490.5 
 
       贷：银行存款 9101.82

崔老师 解答

2018-07-04 23:14

根据你的以上算法，会出现这样的情况，原因是你公司包税造成的。根据税法规定，对方应该承担税款。或者换句话说，假如你给对方的净收入是90000，那么，你代扣代缴的增值税、所得税等就不应该是目前的金额，而应该比目前的金额还要多。即： 
90000=A-A/1.06*6%-A/1.06*6%*(城建税率+教育附加税率)-A/1.06*10%，由此计算出A,这个A才是境外公司的税前收入，然后要根据A来确认应代扣代缴的税额。 
根据以上公式计算求解，付给对方税费后90000，相当于税前对方取得了106 710元含税收入。不含增值税收入=106710/1.06=100669. 
应代扣代缴增值税=100669*6%=6040.24 
应代扣代缴城建税=6040.24*7%=422.82 
应代扣代缴教育费附加=6040.24*3%=181.21 
应代扣代缴预提所得税=100699*10%=10067 
因此分录应该如下（备注：因为有一些四舍五入，所以具体数据会差1元钱左右，你主要看看思路吧）： 
确认咨询费： 
  借：管理费用—咨询费100669 
  应交税费—应交增值税（进项税额）6040.24 
  贷：应付帐款100669 
         应交税费—代扣代缴增值税 6040.24 
代扣代缴附征税和预提所得税： 
 借：应付帐款10671.03 
  贷：应交税费—代扣代缴城建税 422.82 
  应交税费—代扣代缴教育费附加、地方教育附加181,21 
  应交税费—代扣代缴预提所得税10067 
向境外支付咨询费 
  借：应付帐款90000（应该是90000，但是算出来应该是89997.97，四舍五造成的，没仔细算） 
  贷：银行存款90000

爱学习的仙女 追问

2018-07-05 09:54

崔老师，是这样的，90000元是含税收入，但是税费已经由我公司缴了，而且已经收到了税局开具的税费缴纳凭证，增值税交了5094.30，附加税611.32，所得税8490.5，计算如下，增值税：90000/1.06*0.06=5094.30；附加税5094.30*0.12=611.32；所得税（90000-5094.30）*10%=8490.50。相当于我公司缴了税，但是并没有扣除应由境外公司要缴纳的税费，还是付了含税收入给对方，这种情况下会计分录怎么处理呢？

崔老师 解答

2018-07-05 22:10

这样不合规，如果按照90000支付给对方，你公司还需要补交相关税费的。如果按照你公司原来的处理，帐平不了。