你好，老师，我想问一下，如果2025年公司支付了财务人员代缴代扣个人所得税手续费返还款，然后，财务人员再转回给老板，这部分返还款计入了应付工资，财务人员收到返还款，收到的返还款已同公司当月工资一起计算申报个人所得税了，现在，10月份申报季度企业所得税时，填写已计入成本费用的职工薪薪酬和实际支付给职工的应付职工薪酬这两个数据，要不要扣除手续费返还款再填报呀？

敏 追问

2025-10-14 14:39

但这笔个税手续费返还款，收到时账务处理：借：银行存款，贷：其他应付款——个税手续费  ，计提当月工资时，借:管理费用   借：其他应付款——个税手续费    贷：应付工资      ，支付工资时：借：应付工资    贷：银行存款  这样处理了  ，应付工资包含了个税返还款，但返还款没有计入成本费用。这样，季度申报企业所得税申报也要填写入已计入成本费用的职工薪酬和实际支付给职工的应付职工薪酬中吗

家权老师 解答

2025-10-14 14:43

是的，需要计入已计入成本费用的职工薪酬和实际支付给职工的应付职工薪酬中

敏 追问

2025-10-14 15:17

如果申报个税时，9月份工资表，在10月份申报，10月份发放的，个税系统1月-9月的收入总额是等于明细账应付工资贷方累计数的，如果返还款也计入季度企业所得税已计入成本费用的职工薪酬和实际支付给职工的应付职工薪酬中，与个税系统的收入总额也有差异，也不一致，会有问题吗

家权老师 解答

2025-10-14 15:25

资产损失如果本年处置了资产，或者发生了坏账损失形成了营业外支出选是，否则选否。
统计口径：
1. 已计入成本费用的职工薪酬
填报依据：对应“应付职工薪酬”一级科目贷方累计发生额，需汇总该科目下所有二级明细的合计金额，包括工资，奖金、单位承担的社保公积金、职工福利费、工会经费、职工教育经费等。注意不包含辞退福利。
实务提示：新准则虽未强制要求职工薪酬“先计提后发放”，特别是职工福利费、工会经费等，有些企业直接计入相关成本费用，这样处理取数就需要分别找到各成本费用下设的二级科目进行累加，所以还是建议企业通过“应付职工薪酬”科目过渡核算。一方面可直接从科目中取数，避免因分散核算导致填报遗漏或误差；另一方面也便于企业内部薪酬成本分析与管理，提升数据准确性。
2. 实际支付给职工的应付职工薪酬
填报误区：并非员工实际到手的“税后工资”，需警惕将“实发工资”与“税后工资”混淆。
填报依据：对应“应付职工薪酬-工资薪金”二级科目的借方累计发生额，即企业实际发放给员工的“税前工资总额”（扣除个人承担的社保公积金、个税之前的工资，奖金），与个税申报系统中“工资薪金所得”的收入基数直接相关。
不含支付的上年的工资

敏 追问

2025-10-14 16:17

意思是不是季度企业所得税实际支付给职工的应付职工薪酬填报数，要与个税系统1-9月收入总额数一致呀

家权老师 解答

2025-10-14 16:20

那个是统计本年累计的，不含上年的数字

敏 追问

2025-10-14 16:25

是那个呀，不是很理解，那个不含支付上年工资呀

家权老师 解答

2025-10-14 16:28

就是第2个，本年支付的工资，不含支付上年工资

敏 追问

2025-10-14 16:45

如果上年12月工资，是在本年1月份支付的，不是应该包含吗，为什么不包含

家权老师 解答

2025-10-14 16:46

那个统计的是今年的支付的工资，跟汇算清缴一致