老师，请问补申报23年度未开票收入，补缴了增值税、企业所得税，更正了报表，账务上需要怎么处理记账？企业所得税报表中营业成本的数字也调整了，账务上怎么调整呢

朴老师

职称：会计师

2025-10-07 14:46

一、补记23年未开票收入及补缴增值税
1. 补记23年未开票收入（通过“以前年度损益调整”追溯）：
借：应收账款/银行存款（未收款记应收，已收款记银行）
贷：以前年度损益调整——主营业务收入（23年未开票收入额）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）（补缴的增值税额）
2. 缴纳补缴的增值税：
借：应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：银行存款
二、调整营业成本及补缴企业所得税
1. 补记对应23年未开票收入的营业成本：
借：以前年度损益调整——主营业务成本（调整的营业成本额）
贷：库存商品/原材料（或相关成本科目）
2. 计算并计提补缴的企业所得税（补记收入-补记成本后的应纳税所得额×税率）：
借：以前年度损益调整——所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
3. 缴纳补缴的企业所得税：
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款
三、结转“以前年度损益调整”（影响期初未分配利润）
若“以前年度损益调整”为贷方余额（收入-成本-所得税后盈利）：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
若为借方余额（亏损）：
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整

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