建筑业一般纳税人总包人简易计税，取得分包款发票，进行差额扣除时，会计分录怎么做

115757789 追问

2018-07-02 12:20

为什么不用销项税额抵减的科目呢

崔老师 解答

2018-07-02 12:54

按照36号文件规定，在一般计税方法下，建筑企业只在预交税款时可以扣除分包款，实际计算缴纳税款时不能直接扣除分包款，而是根据分包方开出的增值税专票认证，计入“进项税额”，实现税额抵扣，而不通过应交税费——应交增值税（销项税额抵减）。 
采用差额计税，一般是简易计税方法下。根据财会[2016]22号财政部《增值税会计处理规定》：销项税额抵减是应交税费-应交增值税下的三级科目，而简易计税是应交税费下的二级科目。当然括号里的三级科目“差额扣减”是我自己设置的，你也可以根据实际需要自己设置可以清楚明白的、能看懂的，这个会计相关准则未规定。但是设置为“销项税额抵减”不是太恰当。 
《增值税会计处理规定》文件条文：“增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。 
增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。”