2×24年12月31日，甲公司合并资产负债表中货币资金9 800万元，其中：（1）银行承兑汇票保证金存款500万元，该保证金存款在银行承兑到期兑付之前不得支现； （2）客户预付款600万元，客户要求存入甲公司单独开立的银行账户中，并且款项只能用于为客户建造仓库；（3）境外子公司因外汇管制不能由母公司正常使用的银行存款800万元。不考虑其他因素，甲公司合并现金流量表中，2×24年12月31日现金及现金等价物的金额是（    ）。 A.9 300万元 B.8 700万元 C.7 900万元 D.8 400万元

董孝彬老师 解答

2025-08-20 20:22

您好，甲公司合并资产负债表中货币资金9800万元，其中银行承兑汇票保证金500万元、客户预付款600万元、境外子公司受限存款800万元均因使用受限不属于现金及现金等价物，所以合并现金流量表中现金及现金等价物金额为9800减500减600减800等于7900万元，答案选C

独特的樱桃 追问

2025-08-21 09:36

这个题目选哪个呢？

董孝彬老师 解答

2025-08-21 09:48

好的好的，这个新题稍等哈

董孝彬老师 解答

2025-08-21 09:59

 甲公司买债券初始入账成本是970.27加3等于973.27万元，2×23年投资收益是973.27乘以6%约等于58.40万元，应收利息是1000乘以5%等于50万元，2×23年末不考虑减值时摊余成本是973.27加58.40减50等于981.67万元，考虑预期信用损失准备5万元后2×23年末摊余成本是981.67减5等于976.67万元，2×24年投资收益是976.67乘以6%约等于58.60万元，所以选D

独特的樱桃 追问

2025-08-21 15:16

答案解析选的是C 呢？

董孝彬老师 解答

2025-08-21 15:28

 对不起，以前错误地用考虑预期信用损失准备后的摊余成本（976.67万元）去计算2×24年投资收益，而实际上计算投资收益时，摊余成本不能扣除预期信用损失准备 。
预期信用损失准备只影响金融资产的账面价值（账面价值 = 摊余成本 - 预期信用损失准备），但不影响摊余成本本身。投资收益的计算要基于“未扣除减值”的摊余成本，也就是2×23年末不考虑减值时的摊余成本981.67万元，用这个数乘以实际利率6%才对，即981.67×6%≈58.90万元，所以之前错在混淆了“摊余成本”和“账面价值”，错误地把减值准备扣掉了来算收益
正确是要算2×24年投资收益，得用2×23年末不考虑减值时的摊余成本，因为摊余成本计算投资收益时不受预期信用损失准备影响。2×23年末不考虑减值的摊余成本是973.27加58.40减50等于981.67万元，2×24年投资收益就是981.67乘以6%约等于58.90万元，所以选C。