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朴老师

职称： 会计师

2025-08-18 15:47

一、单价、金额及损耗计算
单价与金额计算
若半成品总成本可明确核算（如 500kg 总成本为 X 元），则单位成本 = 总成本 ÷500kg。
出口 10kg 的金额 = 10kg× 单位成本（或按出口合同约定的外销价，需与报关单一致）。
产品损耗计算
损耗率 =（损耗量 ÷ 总投入量）×100%。若 500kg 半成品最终产出（含出口 10kg）为 Y kg，损耗量 = 500 - Y，则损耗率 =（500 - Y）÷500×100%。
损耗成本计入当期生产成本，分摊至完工产品（包括出口的 10kg）。
二、免抵退相关分录（假设为生产企业，适用 “免抵退” 办法）
出口销售时（按 FOB 价确认收入）：
借：应收账款（或银行存款）
贷：主营业务收入 —— 出口收入（10kg 外销金额）
结转出口产品成本（含 10kg 对应的成本及分摊的损耗）：
借：主营业务成本 —— 出口成本
贷：库存商品（半成品加工后的成品）
计算不得免征和抵扣税额（假设征税率 13%，退税率 10%）：
不得免征和抵扣税额 = 出口收入 ×（13% - 10%）
借：主营业务成本
贷：应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出）
月末计算应纳税额或留抵税额：
若当期应纳税额＞0：正常缴税，无退税。
若当期有留抵税额，且留抵税额≤免抵退税额：
借：应收出口退税款（留抵税额部分）
贷：应交税费 —— 应交增值税（出口退税）
若留抵税额＞免抵退税额：
借：应收出口退税款（免抵退税额）
贷：应交税费 —— 应交增值税（出口退税）

Lili 追问

2025-08-18 15:59

老师您好，你说的损耗我没看明白。能举例吗？老师出口退税，是针对这个10kg的产品退税还是说我们企业目前有多少进项税额都可以退税呢？

朴老师 解答

2025-08-18 16:03

损耗的就是500-Y
假设产成品是Y

Lili 追问

2025-08-18 16:34

老师您好，老师头疼的就是我们产品按色价来定金额，这损耗就不会算了。

朴老师 解答

2025-08-18 16:34

按你们的成本核算方法来就可以了

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