老师，就是我们项目组要撤掉了，我之前核算成本的时候，都是大锅炒式的做的成本核算，在产品的数量也是大概估了个数，然后核算的在产品成本，现在项目组所有的在产品和原材料都要转给联营股东，问题就是我之前核算的在产品成品，可能会低估了在产品实际的价值，如果是这样的话，我是按标准成本核算出每个在产品实际的成本，还是用“生产成本科目余额（在产品余额）“倒推每种在产品的成本呢？如果按标准成本核算出来的每个在产品比实际成本高的话，该怎么办呢？还有我有部分在产品工序少，工序价值不高的直接当假退料退回原材料仓库了，要怎么调呢？

董孝彬老师 解答

2025-08-10 12:21

您好，现在要按标准成本重新算每个在产品的准确成本，不能再用倒推法。先把所有在产品和原材料盘点清楚，按实际工序进度、材料用量和工时算标准成本。如果算出来比原来账面高，要把差额补记账，分录是借生产成本贷相关科目。之前当假退料处理的要冲回来，没加工完的重新算进在产品，完全没加工的才退回原料库。  

最后按调整后的标准成本跟联营股东交接，所有计算过程要留底。税务上注意转让价不能低于成本价，大额差异要准备说明材料。盘点表、成本计算单、股东确认函这些一个都不能少，账务调整要在交接前全部做完。
分录是借生产成本贷相关科目。：如果按标准成本核算发现少计了成本，差额补记的分录中“贷相关科目”具体要看少计的是什么费用——少计了材料费就贷“原材料”，少计了工人工资就贷“应付职工薪酬”，少计了水电费之类的间接费用就贷“制造费用”。  
比如发现漏算5000元材料成本，分录是“借：生产成本5000，贷：原材料5000”；如果是少算3000元工人工资，就贷“应付职工薪酬3000”。总之贷方科目要和实际少计的成本类型一致，不能乱挂科目。

聚宝盆逢考必过 追问

2025-08-10 12:46

那现在联营股东催着盘点，还有很多原材料是之前已经核算过成本，导致现在在产品成本金额更低的，我要冲减库存商品的成本，把库存商品的成本降下来，调到现有的在产品中吗？因为原先已经把这部分算在库存商品里的成本了，不冲这里的话，借方生产成本增加，贷方不知道放什么科目啊

董孝彬老师 解答

2025-08-10 12:49

 您好，你现在的情况是库存商品里多记了成本，而在产品少记了成本，所以要冲减库存商品、补计生产成本。分录应该是：借：生产成本（补计在产品的成本），贷：库存商品（冲减多算的部分）。这样调整后，库存商品的成本就降下来了，在产品的成本也正确了，账就平了。  

如果联营股东催着盘点，你可以先按实际盘点数据调整，把库存商品多算的部分调减，同时增加在产品的成本。调整后，库存商品和在产品的成本都会更准确，交接时数据也更清晰，避免后续争议。记得保留调整依据，比如盘点表、成本计算单，方便和股东对账。