请问公司用自主研发的知识产权对外投资，估价是300万，增值税符合免税条件，所得税申请了递延纳税，请问分录怎么做？

董孝彬老师 解答

2025-08-03 12:41

您好，公司用自主研发的知识产权（账面价值80万，原值100万累计摊销20万）对外投资作价300万，增值税免税不处理，会计分录为：借长期股权投资300万、累计摊销20万，贷无形资产100万、资产处置损益220万；所得税递延纳税时借所得税费用55万（220万×25%），贷递延所得税负债55万，等以后实际缴税时再冲减负债。

水菁@ 追问

2025-08-03 16:53

自产的知识产权对外销售是视同销售吧？那免增值税是否不免所得税？

董孝彬老师 解答

2025-08-03 16:55

 您好，是的，企业用自研知识产权对外投资，增值税符合条件可以免税，但企业所得税要按评估价300万减账面成本80万的差额220万交税，不过如果申请了递延纳税政策，可以分5年慢慢交或者等以后转让股权时再补税。

水菁@ 追问

2025-08-03 16:57

那增值税部分还是要做分录吧？

董孝彬老师 解答

2025-08-03 17:08

 您好，是的，增值税虽然免税，但会计上要先按正常销售做账：先借长期股权投资318万（含18万增值税），贷无形资产80万、资产处置损益220万、应交增值税18万；然后享受免税时，再把18万增值税从应交增值税科目转到其他收益科目，最终相当于这18万不用交，还变成了公司的收益。

水菁@ 追问

2025-08-03 17:17

那小规模公司季度30万元以下是免增值税，这个增值税是按1%来计算的吗？

董孝彬老师 解答

2025-08-03 17:18

您好，是的，月度按1%记分录，季末结转到其他收益或营业外收入

水菁@ 追问

2025-08-03 17:22

也就是应交增值税按1%计算，季末再结转到其他收益？

董孝彬老师 解答

2025-08-03 17:26

您好，是的，是这么理解的

水菁@ 追问

2025-08-03 17:30

那递延了的所得税利润表填写在哪里呢？

董孝彬老师 解答

2025-08-03 17:33

您好，利润表不是有其他收益这个报表科目么，没能就填在营业外收入

水菁@ 追问

2025-08-03 17:50

我说的是递延所得税填写在利润表哪个科目里面？

董孝彬老师 解答

2025-08-03 17:57

 您好，递延所得税的金额直接合并到利润表的所得税费用科目里，和当期要交的企业所得税加在一起显示，比如当期要交税100万，递延所得税又增加了10万，利润表里所得税费用就填110万；如果递延所得税是减少5万，那就填95万。

水菁@ 追问

2025-08-03 18:00

那当月要交的税要把递延纳税的也算上？不是暂时不用交吗？

董孝彬老师 解答

2025-08-03 18:13

 您好，当月实际交税时不用算递延所得税，递延的部分是会计上记账用的（比如利润表里把所得税费用调高或调低），但税务局那边还是按当期该交多少就交多少，递延的税以后再说，现在不用掏钱。

水菁@ 追问

2025-08-03 18:26

那资产负债表上怎么填写呢？

董孝彬老师 解答

2025-08-03 18:36

 您好，在资产负债表里，递延所得税资产填在非流动资产那栏，直接按会计账上的期末余额写（比如100万就写100万）；递延所得税负债填在非流动负债那栏，也是按账上余额写（比如50万就写50万）。这两个数字各填各的，不能互相抵减，除非是合并报表且符合抵销条件的情况。

水菁@ 追问

2025-08-03 21:12

请问递延纳税的分录是怎么写的？

董孝彬老师 解答

2025-08-03 21:22

 您好，递延纳税的分录分两种情况写：1、如果会计利润比税务利润多（比如资产折旧比税法快），就借记所得税费用、贷记递延所得税负债，表示以后要多交税；2、如果会计利润比税务利润少（比如计提了坏账但税务不认），就借记递延所得税资产、贷记所得税费用，表示以后可以少交税。等以后实际税务利润和会计利润一致时，再把递延科目反向冲掉就行。