甲公司于2023年7月1日取得乙公司40%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲公司取得该投资时，被投资单位仅有一项固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为1 000万元，已计提折旧500万元，乙公司预计使用年限为10年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧；购买日该固定资产公允价值为1 500万元，甲公司预计其剩余使用年限为5年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧。2023年9月，甲公司将其成本为500万元的商品以600万元的价格出售给乙公司，乙公司取得商品作为管理用固定资产核算，预计使用年限为10年，净残值为零。至

董孝彬老师 解答

2025-06-15 08:55

您好，投资时点调整2023年折旧差异的半年调整额 = (1500/5 - 500/5) * 6/12 = 100万（减少乙公司净利润）。
内部交易未实现甲公司出售商品利润 = 600万 - 500万 = 100万（未实现）。
乙公司作为固定资产按10年折旧，2023年折旧3个月，已实现利润 = 100万/10 * 3/12 = 2.5万。
未实现利润 = 100万 - 2.5万 = 97.5万（需抵减乙公司净利润）。
调整后乙公司下半年净利润 = 5000万 * 6/12 = 2500万。
调整后 = 2500万 - 100万（折旧差异） - 97.5万（未实现利润） = 2302.5万。
甲公司确认投资收益：持股40% * 2302.5万 = 921万（计入 长期股权投资-损益调整 ）。