老师，有上业务上不清楚怎么处理：A甲方，B总包，C分包，，我们公司属于C分包：具体业务情况：A公司与B公司签订的工程合同，B公司与C公司签订了分包工程合同，每次领工程款，A甲方都会按工程款的18%扣下来由A公司代发工人工资（18%金额是B与C公司的代发人工金额合计数），扣除18%部分的代发人工，都是由B公司统一申报个税？请问C部分的工人工资需要开发票给B公司吗？如果不开发票，代发人工这部分要怎么记账？如果要开发票，又要怎样记账处理。

朴老师

职称：会计师

2025-06-03 14:29

分包工程代发工资处理方式
关键点
是否开票取决于合同约定
若代发工资已包含在分包工程款中，C 需就全额开票（如工程款 100 万，含 18 万代发工资）。
若代发工资由 B 直接承担（不计入 C 收入），C 无需就代发部分开票。
会计处理
需开票时
确认收入：
借：应收账款 100 万
贷：主营业务收入 94.34 万（100÷1.06）
应交税费 5.66 万
收到款项：
借：银行存款 82 万
应付职工薪酬 18 万（代发部分）
贷：应收账款 100 万
确认成本：
借：主营业务成本 18 万
贷：应付职工薪酬 18 万
无需开票时
仅确认剩余工程款收入：
借：银行存款 82 万
贷：主营业务收入 77.36 万（82÷1.06）
应交税费 4.64 万
代发工资部分由 B 公司直接核算，C 无需记账。
税务建议
检查分包合同是否明确代发工资性质。
代发工资需由 B 公司代扣代缴个税（C 无需重复申报）。
发票备注栏需注明 “含委托代发工资 XX 元”。

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