老师，您好，我公司为一般纳税人，使用小企业会计准则。2024.10.30日我公司与A公司签订土地流转合同，租地1600亩用于农业种植，租金为1000元，租期5年。租金一年一支付，在2024.11月已经支付了第一年租金160万，当时做了：借预付账款160万，贷银行存款160万，在2024年11月止2025年2月，一直在做成本摊销，每个月摊销凭证为借：其他业务成本133333.33，贷：预付账款133333.。作为会计在2025.3月才收到通知，说这块土地在2024年10.1日将1237.3亩转租给个人用于农业种植，在此期间没有做任何收入处理，在2025.3月份，我公司收到部分租金36万元，咋做账

朴老师

职称：会计师

2025-04-16 15:25

1. 补记之前转租收入
由于之前未做收入处理，需要补记从 2024 年 10 月 1 日 - 2025 年 2 月的转租收入。先计算每月应确认的转租收入，假设这部分转租租金按租期均匀分摊。
已知收到部分租金 36 万元，先计算每月转租收入：360000÷（5×12） = 6000 元。
2024 年 10 月 - 2025 年 2 月共 5 个月，应补记收入：6000×5 = 30000 元。
会计分录为：
借：应收账款 30000
贷：其他业务收入 30000 （假设适用税率 9% ，小规模纳税人此步不考虑税额）
借：应收账款 2700 （30000×9% ，若为小规模纳税人无此分录）
贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额） 2700
2. 收到租金处理
2025 年 3 月收到 36 万元租金时：
借：银行存款 360000
贷：应收账款 32700 （前面补记收入及税额合计）
预收账款 327300 （360000 - 32700 ）
3. 后续每月确认收入
后续每月从预收账款转入收入：
借：预收账款 6540 （6000 + 6000×9% ，小规模纳税人无税额部分）
贷：其他业务收入 6000
应交税费 - 应交增值税（销项税额） 540 （小规模纳税人无此分录）