我单位去年7月转的一般纳税人我给别单位开发票是把税率开错了应该是13％税率，我开了9％税率的销售发票。今年3月我把错开的去年发票冲红了。3月开了对的税率13％的销售发票。这个做账做到什么时候，怎么报税。

朴老师

职称：会计师

2025-04-09 16:55

去年错误发票的账务处理（假设不考虑成本结转，只考虑收入确认）
去年开具 9% 税率发票确认收入时，会计分录为：
借：应收账款等（含税金额）
贷：主营业务收入（含税金额 ÷(1 + 9%) ）
应交税费 —— 应交增值税（销项税额）（含税金额 ÷(1 + 9%)×9% ）
今年 3 月冲红发票的账务处理
冲红时，用红字做与去年确认收入时相同的会计分录：
借：应收账款等（红字，含税金额）
贷：主营业务收入（红字，含税金额 ÷(1 + 9%) ）
应交税费 —— 应交增值税（销项税额）（红字，含税金额 ÷(1 + 9%)×9% ）
今年 3 月重新开具正确发票的账务处理
重新开具 13% 税率发票确认收入时，会计分录为：
借：应收账款等（含税金额）
贷：主营业务收入（含税金额 ÷(1 + 13%) ）
应交税费 —— 应交增值税（销项税额）（含税金额 ÷(1 + 13%)×13% ）
纳税申报
冲红发票的申报
在 3 月的增值税纳税申报中，对于冲红的发票，需要在 “开具红字增值税专用发票信息表” 中录入相关信息，并在增值税纳税申报表附列资料（一）中，将冲红的销售额和销项税额以负数形式填写在对应税率（9%）的栏次中，冲减当月的销售额和销项税额。
重新开具正确发票的申报
对于重新开具的 13% 税率的发票，在增值税纳税申报表附列资料（一）中，将销售额和销项税额填写在 13% 税率对应的栏次中，正常申报纳税。

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