应收账款发生的现金折扣，入账财务费用后，汇缴时是否要做调增？

小菲老师 解答

2025-02-03 19:24

同学，你好
具体看你用了什么准则。

1、旧准则会税处理
旧收入准则下，是按折扣前的金额确认收入，现金折扣在实际发生时，直接计入当期的损益，通常就是财务费用。
所得税方面，（国税函〔2008〕875号）规定：债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
在旧收准则下，税会是没有差异的，汇算清缴也不存在纳税调整。
2、新准则会税
在确定交易价格时候，要合理预估准确的交易价格，收入确认需要扣除现金折扣的部分，以净额入账。涉及到预估，这就有点高大上了，也变得复杂了：
销售时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
合同负债-可变对价（预估的现金折扣，也就是之前的财务费用）
应交税费-应交增值税（销项税额）（增值税还是要全额计缴的）
现金折扣实际发生时：
借：银行存款
合同负债-可变对价
贷：应收账款
显然，新准则下，现金折扣的处理会导致税会差异：
PS：增值税还是需要按照销售全额确认，这就形成了和会计收入的差额。 2）所得税的扣除仍然是老政策。那么新准则下，理论上，在确认收入时候因为按净额确认，那么就需要做一个纳税调增（调增收入，调增应纳税所得额）。同时，在实际发生现金折扣时，再做纳税调减处理（调增财务费用，调减应纳税所得额）。