方老师祝会计学堂的可爱们都能顺利通过考试！

3、甲公司一批用于新型太阳能汽车研发的机器设备于2×10年末购入,账面原价为2600万元,预计净残值为100万元,折旧年限为5年,采用年限平均法计提折旧,2×12年末计提固定资产减值准备300万元,计提减值准备后预计使用年限、折旧方法和预计净残值不变。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变,加之新型太阳能汽车研发失败,甲公司管理层被迫作出决定,在2×15年初处置与研发新型太阳能汽车相关的机器设备。2×14年末该机器公允价值为300万元,现在进行处置预计将发生清理费用100万元。则2×14年计提固定资产减值准备的金额为( )万元。
200
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400
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本题考核固定资产减值金额的确定。2×12年计提减值准备前的账面价值=2600-(2600-100)÷5×2=1600(万元)；2×12年计提减值准备后的账面价值=1600-300=1300(万元),2×13年和2×14年每年计提的折旧额=(1300-100)÷3=400(万元)；2×14年计提减值准备前的账面价值=1300-400×2=500(万元)；可收回金额=公允价值一处置费用=300-100=200(万元)；2×14年计提的减值准备=500-200=300(万元)。

打卡每一天，加油！十一日。

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收入额=9000×9÷30=2700（元），扣除每月费用扣除标准为负数，无需纳税。
【提示】非居民个人取得的工资、薪金收入以扣除5000基本费用后的余额为应纳税所得额，查找非居民个人的七级税率表（考试的时候，非居民个人计算个税的七级税率表考试的时候会给出的），另外对于无住所个人，往返的当日不足24小时，因此居住天数是不计算在内的，但是工作天数是按照半天计算在内的。


【点评】本题考查非居民个人个人所得税的计算。


1.非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。


2.扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按照以下方法按月或者按次代扣代缴税款：


（1）工资、薪金所得应纳税所得额＝每月收入额－5000元／月。


（2）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，其中：


a.劳务报酬所得应纳税额＝收入×（1－20％）×税率－速算扣除数。


b.稿酬所得应纳税额＝收入×（1－20％）×70％×税率－速算扣除数。


c.特许权使用费所得应纳税额＝收入×（1－20％）×税率－速算扣除数。