合并纳税是指大型企业集团的母子公司实施盈亏相抵之后的收益缴纳所得税，实施两税合并新企业所得税法确立了法人税制的原则，具有法人资格的企业都必须单独纳税，财税〔2008〕119号通知要求，为确保新税法的平稳实施，根据新税法第五十二条规定，以前实行合并缴纳企业所得税的企业集团，在2008年度继续按原规定执行，从2009年1月1日起，上述企业集团一律停止执行合并缴纳企业所得税政策。