超过100万的企业所得税计算方法

超过100万，分两种情况计算：

超过100万，没有超过300万，如120万：

所得税=100*2.5%+20*5%，

超过100，且也超过300万，如320万，

所得税=320*25%。

具体依据：财政部、税务总局于2022年3月发布《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2022年第13号），持续加大小型微利企业所得税优惠政策力度，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负由原10%降至5%。

补充：小企业会计准则下汇算清缴后应退回企业所得税的账务处理怎么做？

小企业会计准则退回所得税的账务处理如下：

1、首先冲掉之前多计提的所得税费用：

借：应交税费—应交企业所得税

贷：所得税费用

2、实际收到退税款时：

借：银行存款

贷：应交税费—应交企业所得税

温馨提示：

①实务中有些企业想调整到以前年度，会将上述分录中“所得税费用”科目替换为“利润分配—未分配利润”科目，但是这样处理不符合小企业会计准则未来适用法的规定，不是很规范，建议您规范处理哦。

②自2021年汇算清缴开始，汇算清缴后多缴的税款不可以再抵减其下一年度应缴企税税款，应申请退税。

《小企业会计准则》第八十八条；国家税务总局公告2021年第34号第二条。