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出口退税如何进行账务处理
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出口退税账务处理：
1、购入货物及接受应税劳务时，按增值税扣税凭证注明的增值税额：
借：原材料、管理费用、制造费用等。
借：应交税费—应交增值税—进项税额，
贷：银行存款、应付账款等。
2、出口货物：
借：银行存款、应收账款等，
贷：主营业务收入，
结转成本：
借：主营业务成本，
贷：库存商品，
3、计算当期不得免征和抵扣税额.当期免抵退税额、当期应退税额、当期免抵税额。账务处理如下：
借：其他应收款—应收出口退税款 (当期应退税额)，
借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(当期免抵税额)
贷：主营业务成本(当期不得免征和抵扣税额)，
贷：应交税费—应交增值税—出口退税 (当期免抵退税额)
贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出 (当期不得免征和抵扣税额)。
4、收到出口退税款：
借：银行存款，
贷：其他应收款—应收出口退税款(增值税)。
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答： 一、应纳税额为正数,即免抵后仍应缴纳增值税,免抵税额=免抵退税额,即没有可退税额(因为没有留抵税额).此时,账务处理如下： 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）， 贷：应交税费—未交增值税， 借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）， 贷：应交税金—应交增值税（出口退税）。 二、应纳税额为负数,即期末有留抵税额,对于未抵顶完的进项税额,不做会计分录;当留抵税额大于"免、抵、退"税额时，可全部退税,免抵税额为0。此时账务处理如下： 借：应收补贴款， 贷：应交税费—应交增值税（出口退税）， 三、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额小于"免、抵、退"税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=免抵退税额-留抵税额。此时账务处理如下： 借：应收补贴款 应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）， 贷：应交税费—应交增值税（出口退税）。
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