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小规模纳税人享受1%税率优惠，但开具了3%税率普票如何做账么处理
精选回答
疫情期间小规模纳税人开具了3%税率普票，实际享受1%优惠，账务处理建议按照反算后的不含税销售额计入收入，按照1%税率确认增值税税额：
不含税销售额=含税销售额/（1+1%），
提示：如果是未达起征点的情况，简化处理也可以直接按照票面上的金额税额入账。
案例：小规模纳税人第三季度开具3%普票，价税合计金额412000 元，符合1%优惠且当地税局允许直接按照1%税率申报。
借：银行存款/应收账款412000，
贷：主营业务收入407920.79（412000/（1+1%）），
应交税费—应交增值税4079.21（412000/（1+1%）*1%）。
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