应税合并与免税合并的本质的区别在哪里

来源：会计学堂税务 2021/08/23 1182人查看

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应税合并与免税合并的本质的区别在哪里

应税合并与免税合并的本质区别：

免税合并，即被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。应税合并下被合并方需要计算缴纳所得税。

免税合并下，税法不承认公允价值，也就是说合并企业接受被合并企业全部资产的计税成本，须以被合并企业原账面价值为基础确定，所以说免税合并下资产或负债的计税基础就是原账面价值，而如果投资方是采用公允价值入账的，这样一来，资产负债账面价值与计税基础之间就会产生暂时性差异，应确认递延所得税资产或递延所得税负债。

应税合并下，税法认可其公允价值，资产或负债的计税基础就是公允价值，如果投资方采用公允价值入账，此时，资产负债的账面价值和计税基础就是相等的，不会产生暂时性差异，不确认递延所得税资产或递延所得税负债。

应税合并：

被合并企业：按照公允价值转让和处置资产，并缴纳所得税；

合并企业：接受被合并企业的资产，计税基础为公允价值；

同一控制会计处理：按账面价值核算，产生递延所得税；

非同一控制会计处理：按公允价值核算，不产生递延所得税；

免税合并：

合并企业：接受被合并企业的资产，计税基础为原账面价值；

被合并企业：不缴纳所得税

同一控制会计处理：按账面价值核算，不产生递延所得税；

非同一控制会计处理：按公允价值核算，产生递延所得税。

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