资产负债表日及结算日的会计处理是怎样的

来源：会计学堂实务 2021/08/05 818人查看

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资产负债表日及结算日的会计处理是怎样的

货币性项目是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。结算外币货币性项目时，因汇率波动而形成的汇兑差额也应当计入当期损益。可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，也应计入当期损益。非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。

（1）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。

（2）对于以成本与可变现净值孰低计量的存货，如果其可变现净值以外币确定，则在确定存货的期末价值时，应先将可变现净值按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较，从而确定该项存货的期末价值。

（3）以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金融资产（股票、基金等），采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益；如为可供出售金融资产，其差额则应计入资本公积。

扩展知识：

1. 老师，资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。那如果在财务报表批准报出之后发生了前一年度（或前二年度）已经存在，但得到新的或进一步证据比较迟，这时会计处理怎么处理，是参照资产负债表日后事项处理吗

2. 下列关于资产负债表日后调整事项的表述中，正确的是（　　）。 A资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额，属于资产负债表日后调整事项 B资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺等属于资产负债表日后调整事项 C如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步的证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则按照原来的估计进行会计处理 D资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，若金额不重大，那么不作为调整事项处理

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