内部研发形成无形资产相关递延所得税是怎样的

来源：会计学堂税务 2021/07/25 2361人查看

精选回答

1、内部研发形成的无形资产在入账时，不影响应纳税所得额。入账的时候，

“借：无形资产，

贷：研发支出-资本化支出”。

入账的时候是一项资产转入另一项资产，不涉及损益项目。而应纳税所得税调整指的是影响会计利润，但因税法规定不同需要进行的调整。

2、入账时不影响应纳税所得额，但是在后期摊销的时候，税法允许加计扣除，可以多计入一部分费用，所以需要对应纳税所得额进行调整，但是这个调整属于永久性差异，对以后期间没有影响，所以不涉及确认递延所得税。

3、内部研发形成的无形资产在入账时之所以不确认递延所得税资产，是因为：由于无形资产确认时不影响利润和应交所得税，所以如果确认递延所得税资产，则对应科目就不应当是所得税费用。又由于它不是合并业务，对应科目也不能是商誉；又由于它不对所有者权益产生影响，所以对应科目也不能是资本公积；那么对应科目只能是无形资产本身，分录是：

借：递延所得税资产，

贷：无形资产。

由于这一分录中减少了无形资产的账面价值，从而违背了历史成本计量原则；同时这一分录中贷方的无形资产使无形资产的账面价值减少了，又产生了新的暂时性差异，这又得确认递延所得税资产，这将进入一种无限循环，所以，这种情况下准则规定不确认递延所得税资产。

扩展知识：

1. 为什么内部研究开发形成的无形资产所产生的可抵扣暂时性差异不确认为递延所得税资产呢？

2. 内部研究开发形成的无形资产加计摊销属于可抵扣暂时性差异，为什么不确认递延所得税资产

3. 2026年企业所得税汇算清缴填报实战精讲：从基础到案例轻松搞定

4. 真账实操会计校长班-四十期

5. 个税计算器

6. 应税服务