合并财务报表抵消分录如何做

来源：会计学堂实务 2021/07/23 1663人查看

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合并财务报表抵消分录如何做

购买当期期末，

1.将子公司的账面价值调整为公允价值(假定：存货、固定资产、无形资产、预计负债评估公允价值大于账面价值，应收账款评估公允价值小于账面价值)

借：存货，

固定资产、无形资产，

递延所得税资产，

贷：应收账款，

预计负债，

递延所得税负债，

资本公积，

2.存货已经全部对外销售、应收账款按照评估减值的金额收回、预计负债实际支付、补提固定资产折旧、无形资产摊销，

借：营业成本，

应收账款，

预计负债，

管理费用，

贷：存货，

资产减值损失，

营业外支出，

固定资产、无形资产，

借：递延所得税负债，

贷：递延所得税资产，

所得税费用，

3.成本法转为权益法，

借：长期股权投资，

贷：投资收益，

借：长期股权投资，

贷：其他综合收益，

借：投资收益，

贷：长期股权投资，

4.子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵销处理：

借：股本，

资本公积【购买日+评估增值+本年增加额】，

盈余公积【购买日+本年计提】，

未分配利润【购买日+调整后净利润-本年提取盈余公积-股利等】，

商誉，

贷：长期股权投资【按权益法调整后金额】，

少数股东权益，

5.抵销投资收益，

借：投资收益，

少数股东损益，

未分配利润-年初【购买日】，

贷：提取盈余公积，

对所有者(或股东)的分配，

未分配利润-年末，

6.内部交易存货，

借：营业收入，

贷：营业成本【差额】，

存货【未实现内部销售利润】，

借：存货-存货跌价准备，

贷：资产减值损失，

借：递延所得税资产，

贷：所得税费用，

7.内部交易固定资产(固定资产为出售方存货)，

借：营业收入，

贷：营业成本。

扩展知识：

1. 老师您好，请问合并报表抵消分录时，商誉出现负数，如何继续做抵消分录呢？

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