未提取的福利费是否调减应纳税所得额

来源：会计学堂税务 2021/07/15 848人查看

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未提取的福利费是否调减应纳税所得额

根据《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函〔2008〕264号）第三条规定：“2007年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。

扩展知识：

1. 我公司通过以前年度损益调整科目计提了离退休费用，（借：以前年度损益调整，贷：应付福利费）使用时借：应付福利费贷银行存款，请问是否需要进行企业所得税纳税调整。预计以后每年都会对应付福利费的贷方余额计提利息：借财务费用，贷应付福利费-离退休福利，计提的利息是否可以在计提年度扣除？谢谢！

2. [图片]第8题的问题是：应调整的企业所得税应纳税所得额老师我的理解是：需要调整的应纳税所得额为0 因为未计提印花税，所以会计利润就应该先计提，既然会计利润已经计提了，那就不用再调整应纳税所得额了，老师答案是调减应纳税所得额=4000*0.05%=0.2（万元）

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