哪些非居民企业适用源泉扣缴

来源：会计学堂实务 2021/06/23 875人查看

精选回答

哪些非居民企业适用源泉扣缴

1、是否适用源泉扣缴办法，要根据取得收入的性质确认。其实适用源泉扣缴办法的所得，象来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得等，对应的非居民企业在中国境内一般都不会符合机构场所的条件（注意：“构成机构场所”与“常驻代表机构”是两个不同的概念），这是由此类所得的特点决定的。

2、技术转让收入属于“特许权使用费所得”。适用源泉扣缴管理办法，以收入全额为应纳税所得额。税率为10％（前提：先看协定）。

3、同一合同，有可能既涉及提供劳务又涉及特许权使用费所得，应分别处理。劳务所得实行自行申报或指定扣缴办法，特许权使用费所得实行源泉扣缴，分别按规定办理备案、报送资料、计算申报缴纳企业所得税。

4、根据国税发〔2008〕120号及国税函〔2009〕50号两个文件的规定，劳务所得必须要在国税局申报缴纳企业所得税；但实行源泉扣缴管理办法的特许权使用费所得，则要看中方企业的企业所得税是由哪个局征管的，就在哪个局申报缴纳。

5、另请详细参阅执行“国家税务总局关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通知”（国税发[2009]3号）及“非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法”（国家税务总局令第19号）两个重要文件。　　

《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（税务总局公告2017年第37号）。

扩展知识：

1. 3.我国主要针对非居民企业采取源泉扣缴办法。（） A.正确 B.错误

2. 多选题关于企业所得税源泉扣缴，下列说法正确的有（）。 A、在境内未设立机构的非居民企业应缴纳的所得税实行源泉扣缴，支付人为扣缴人 B、在中国境内从事工程作业的非居民企业应缴纳的所得税实行源泉扣缴，支付人在实际支付款项时扣缴企业所得税 C、扣缴义务人每次代扣的税款应当自代扣之日起7日内缴入国库 D、取得收入的非居民企业在主管税务机关责令限期缴纳税款前自行申报缴纳应源泉扣缴税款的，应当按照填开税收缴款书之日人民币汇率中间价折合成人民币，计算非居民企业应纳税所得额

3. 2026年企业所得税汇算清缴填报实战精讲：从基础到案例轻松搞定

4. 真账实操会计校长班-四十期

5. 滞纳金计算

6. 应税服务