财务报表编制合并无条件抵销的会计分录

来源：会计学堂实务 2021/06/13 551人查看

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财务报表编制合并无条件抵销的会计分录

购买当期期末，

1、将子公司的账面价值调整为公允价值(假定：存货、固定资产、无形资产、预计负债评估公允价值大于账面价值应收账款评估公允价值小于账面价值)，

借：存货，

固定资产、无形资产，

递延所得税资产，

贷：应收账款，

预计负债，

递延所得税负债，

资本公积，

2、存货已经全部对外销售、应收账款按照评估减值的金额收回、预计负债实际支付、补提固定资产折旧、无形资产摊销

借：营业成本，

应收账款，

预计负债，

管理费用，

贷：存货，

资产减值损失，

营业外支出，

固定资产、无形资产，

借：递延所得税负债，

贷：递延所得税资产，

所得税费用，

3、成本法转为权益法，

借：长期股权投资，

贷：投资收益，

借：长期股权投资，

贷：其他综合收益，

借：投资收益，

贷：长期股权投资，

4、子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵销处理，

借：股本，

资本公积【购买日+评估增值+本年增加额】，

盈余公积【购买日+本年计提】，

未分配利润【购买日+调整后净利润-本年提取盈余公积-股利等】，

商誉，

贷：长期股权投资【按权益法调整后金额】，

少数股东权益，

5、抵销投资收益，

借：投资收益，

少数股东损益，

未分配利润—年初【购买日】，

贷：提取盈余公积，

对所有者(或股东)的分配，

未分配利润—年末，

6、内部交易存货，

借：营业收入，

贷：营业成本【差额】，

存货【未实现内部销售利润】，

借：存货—存货跌价准备，

贷：资产减值损失，

借：递延所得税资产，

贷：所得税费用，

7、内部交易固定资产(固定资产为出售方存货)，

借：营业收入，

贷：营业成本，

固定资产—原价，

借：固定资产—累计折旧，

贷：管理费用，

借：递延所得税资产，

贷：所得税费用，

8、内部交易无形资产，

借：资产处置收益，

贷：无形资产，

借：无形资产—累计摊销，

贷：管理费用，

借：递延所得税资产，

贷：所得税费用，

9、内部交易形成的应收款项的处理，

借：应付票据及应付账款【含增值税】，

贷：应收票据及应收账款，

借：应收票据及应收账款—坏账准备，

贷：信用减值损失，

借：所得税费用，

贷：递延所得税资产。

扩展知识：

1. 多项选择题 1.合并财务报表与企业合并方有必然的联系，不需要编制合并财务报表的是()。 A.新设合并B.吸收合并C.控股合并 D.纵向合并 2.合并会计报表的种类有() A.合并资产负债表 B.合并利润表 C.合并现金流量表 D.合并所有者权益变动表 3合并财务报表的编制原则包括( A.以个别报表为基础原则 B.一体性原则 C.重要性原则 D.权责发生制原则 4.合并财务报表的编制程序是( A.计算合并数 B.将个别报表数据过入工作底稿 C.编制调整分录、抵销分录 D.开设工作底稿 5.合并财务报表抵销处理的类别有() A.与内部股权投资有关的抵销处理 B.与内部债权、债务有关的抵销处理 C.与内部存货交易、固定资产交易有关的抵销处理. D.与内部现金流动有关的抵销处理 6.与个别财务报表相比，合并财务报表具有( )特点: A.反映的对象不同 B.编制基础不同 C.编制方法不同 D.编制主体不同

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