暂未发放的B股股利要代扣所得税吗

来源：会计学堂税务 2021/06/10 594人查看

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暂未发放的B股股利要代扣所得税吗

《企业所得税法》第三条、第三十七条规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。对非居民企业实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。《企业所得税法实施条例》百零五条规定，到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。

同时，《国家税务总局关于非居民企业取得B股等股票股息征收企业所得税问题的批复》（国税函〔2009〕394号）规定，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，在中国境内外公开发行、上市股票（A股、B股和海外股）的中国居民企业，在向非居民企业股东派发2008年及以后年度股息时，应统一按10％的税率代扣代缴企业所得税。非居民企业股东需要享受税收协定待遇的，依照税收协定执行的有关规定办理。

因此，企业履行代扣代缴股息所得税义务并不仅限于实际支付时，只要按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付股息部分，即使未实际支付也应在实际计入费用时代扣代缴所得税，税率为10%。

扩展知识：

1. 老师，请问，股息红利所得代扣个税后还需要股东再开发票吗？

2. 上图，答案B为什么对，发放后的未分配利润为什么会减少，发放后的未分配利润＝5000－300×10＝2000（万元）发放股票股利是怎么回事？什么是股票股利？

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