采用售价核算增值税的账务处理

来源：会计学堂税务 2021/05/28 832人查看

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采用售价核算增值税的账务处理

1、企业购进商品，按照增值税专用发票上记载的应计入商品采购成本的金额，借记""商品采购”、""经营费用”等科目，按照专用发票上注明的增值税额，借记""应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，按照应付或实际支付的金额，贷记""应付账款”""应付票据”""银行存款”等科目。

2、商品到达验收入库后，按照商品含税零售价格，借记""库存商品”科目，按照不含税的进价，贷记""商品采购”科目，按照含税的售价和不含税的进价之间的差额，贷记""商品进销差价”科目。

3、商品销售实现时，按照含税的售价，借记""银行存款”等科目，贷记""商品销售收入”科目；同时，按照含税的售价结转商品销售成本，借记""商品销售成本”科目，贷记""库存商品”科目。

4、月份终了，按照规定的方法计算出销项税额，将含税的商品销售收入调整为不含税的4商品销售收入，并反映应收取的销项税额。借记""商品销售收入”科目，贷记""应交税金—应交增值税（销项税额）”科目，月末，按照含税的商品进销差价率计算已销商品的进销差价，并调整商品销售成本，借记""商品进销差价”科目，贷记""商品销售成本”科目。

扩展知识：

1. 甲公司赊销商品一批，增值税发票上注明的不含税价款为40 000元，增值税额为5200元，付款条件为“2/10，n/30”.假设折扣时不考虑增值税。（1）采用总价法时，确认销售收入和应收账款的账务处理。（2）假如客户在10天内付款的账务处理。（3）假如客户超过10天付款的账务处理。

2. 1.A公司是一家生产金银首饰的厂家，为增值税一般纳税人，本年5月销售给乙金店一批其自产的金银首饰，成本为20000元，不含增值税售价为32000元。乙金店是一家零售金银首饰的商家，为增值税一般纳税人。乙金店本年5月从A公司购进的金银首饰取得了增值税专用发票。乙金店取得的增值税专用发票本年5月符合抵扣规定。乙金店本年6月零售给消费者该批金银首饰，不含增值税售价为40000元。乙金店采用进价核算制进行核算。以上款项均已收到。要求：( 1 )对A公司上述业务进行账务处理。( 2 )对乙金店上述业务进行账务处理。

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