高新企业境外所得如何纳税

来源：会计学堂税务 2021/04/25 690人查看

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高新企业境外所得如何纳税

《企业所得税法》第二十三条规定，企业取得的所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

《企业所得税法实施条例》第七十八条规定，抵免限额应当分国（地区）不分项计算，计算公式为：

抵免限额＝中国境内、境外所得依照《企业所得税法》及其实施条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷（中国境内、境外应纳税所得总额）。

同时，财税[2011]47号文件对高新技术企业计算境外抵免限额也有规定，即：高新技术企业在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。其境外抵免限额应根据《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税[2009]125号）来执行。财税[2009]125号文件明确，可抵免境外所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款。但不包括：

（一）按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款；

（二）按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款；

（三）因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款；

（四）境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款；

（五）按照我国企业所得税法及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款；

（六）按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。

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