差额征收的开票怎么操作

可以参考这个例子，是其机构的，我觉得不错。

劳务派遣，可以全额按照一般计税方法依6%税率（小规模征收率3%）的计税，也可以差额按照简易计税方法依5%的征收率计税。

以下为5%征收率的开票与账务处理：例：劳务派遣公司，采用简易计税，收取劳务派遣费2000万元（含税），支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用1200万元。发票编码：*人力资源服务*劳务派遣服务征税率：5%。

一、使用差额开票功能开具，票面金额1961.90万元，税额38.10。(2000-1200)/(1+5%)*5%=38.10，

注：根据总局公告2016年第23号规定，按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

1、开票计收入（和发票上的税额不一致），

借：应收账款 2000，

贷：主营业务收入 1904.76，应交税费-简易计税（计提） 95.24；

2、计提并支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用时：

借：主营业务成本 1200，

贷：应付职工薪酬 1200，

借：应付职工薪酬 1200，

贷：银行存款 1200，

借：应交税费-简易计税（扣减）57.14，

贷：主营业务成本 57.14。

3、申报，借：应交税费-简易计税 38.10，

贷：银行存款 38.10。

二、开具两张发票，一张增值税专用发票含税金额800万元和一张普通发票含税金额1200万元（开具时选择“不征税”，税率栏打印三个星号，税额栏为0。）注：财税〔2016〕47号文规定，选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

1、开票计收入：（1）开具专用发票：800万元，

借：应收账款800，

贷:主营业务收入761.90，应交税费-简易计税（计提） 38.10。

（2）开具普通发票：1200万元“不征税”（税率栏打印三个星号，税额栏为0）（和发票上的税额不一致），

借：应收账款1200，

贷：主营业务收入1142.86

应交税费-简易计税（计提） 57.14。

2、计提并支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用时，

借：主营业务成本 1200，

贷：应付职工薪酬 1200，

借：应付职工薪酬 1200，

贷：银行存款 1200，

借：应交税费-简易计税（扣减）57.14（1200/1。05*5%)，

贷：主营业务成本 57.14。

3、纳税申报时，

借：应交税费-简易计税 38.10，

贷：银行存款 38.10；另，还有一种账务处理方式：和发票上税额一致，

1、开票计收入（不计1200部分的VAT）

借：应收账款 2000，

贷：主营业务收入 1961.90，应交税费，简易计税（计提） 38.10，(2000-1200)/(1+5%)*5%=38.10（发票上的税额）。

2、计提并支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用时（成本不用减1200部分计提的VAT），

借：主营业务成本 1200，

贷：应付职工薪酬 1200，

借：应付职工薪酬 1200，

贷：银行存款 1200。

3、申报（与以上方式一致），

借：应交税费-简易计税 38.10，

贷：银行存款 38.10。