出租地收取一年租金如何做账

来源：会计学堂实务 2020/12/05 785人查看

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出租地收取一年租金如何做账

企业将房屋对外出租，签订了一年租赁协议，租赁期自2018年1月至2018年12月，2017年12月一次性收取了全年的租金240万且开具发票，增值税涉税处理财税〔2016〕36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法的规定》第四十五条规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：(二)纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

因此企业出租房屋提前收到一年的租赁费240万，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，2016年需将不含税销售额""240万""全额确认缴纳增值税。企业所得税涉税处理根据国税函〔2010〕79号第一条的规定，根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

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