公允价值变动递延所得税分录

其他权益工具投资公允价值变动，其他综合收益增加，递延所得税为什么分录写借：其他综合收益，贷：递延所得税资产

答： 这里是之前由于公允价值下降确认过可抵扣暂时性差异，故现在由于公允价值上升，要先转回之前的可抵扣暂时性差异 借：其他综合收益 贷：递延所得税资产

公允价值变动损失属于（ ）暂时性差异 ？年末应该确认递延所得税（ ）。

答： 你好，属于可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。

一名会计如何让领导给你主动加薪？

答： 都说财务会计越老越吃香，实际上是这样吗？其实不管年龄工龄如何

某项自用房屋成本750万元，预计使用寿命20年，已使用4年。 自2021.1.1日从自用改为采用公允价值模式计量的投资性房地产，在2021年1月1日（转换日）公允价值为400万元；2021年12月31日的公允价值为900万元。企业所得税率是25%。 2021年1月1日 借：投资性房地产—成本 400 累计折旧150 公允价值变动损益 200 贷：固定资产 750 则： 借：递延所得税资产 50 贷：所得税费用 50 2021年12月31日 借：投资性房地产—公允价值变动 500 贷：公允价值变动损益 500 借：所得税费用 134.375（倒挤） 贷：递延所得税负债 84.375 递延所得税资产 50 请问老师，我想不明白如下这个分录怎么得来的，帮我解释一下原理，谢谢！ 借：所得税费用 134.375（倒挤） 贷：递延所得税负债 84.375 递延所得税资产 50

答： 1. 计算投资性房地产账面价值和计税基础在不同阶段的情况 021年1月1日（转换日） 账面价值：投资性房地产按照公允价值计量，账面价值为400万元。 计税基础：固定资产转换前，其账面价值 = 750 - 750÷20×4 = 600（万元）。转换为投资性房地产后，计税基础仍按原固定资产的核算方法计算，为600万元。此时，账面价值400万元小于计税基础600万元，产生可抵扣暂时性差异200万元，应确认递延所得税资产 = 200×25% = 50万元，分录为借：递延所得税资产50，贷：所得税费用50。 2021年12月31日 账面价值：投资性房地产的公允价值变为900万元。 计税基础：仍为600 - 750÷20 = 562.5（万元）（因为税法按固定资产折旧方法继续计算）。此时，账面价值900万元大于计税基础562.5万元，产生应纳税暂时性差异 = 900 - 562.5 = 337.5万元，应确认递延所得税负债 = 337.5×25%≈84.375万元。 2. 分析递延所得税的调整对所得税费用的影响 在2021年12月31日，从整体的递延所得税角度来看，之前确认了递延所得税资产50万元，现在又新增了递延所得税负债84.375万元。 递延所得税负债的增加会使得所得税费用增加，而转回递延所得税资产也会使得所得税费用增加。 -根据会计分录平衡的原理，通过倒挤得出所得税费用的金额，即所得税费用增加134.375万元（84.375 + 50），分录为借：所得税费用134.375，贷：递延所得税负债84.375，贷：递延所得税资产50。这样就调整了递延所得税对所得税费用的影响，以反映投资性房地产公允价值变动在税务和会计处理上的差异。