实物折扣销售业务会计处理怎么做？

实物折扣销售业务会计处理怎么做

一般情况下，实物折扣有如下几种形式：买一赠一、买十赠一等降价销售;捆绑销售(送同类不同型号产品、送非同类产品);赠送小礼品;有奖销售等。下面笔者以实例对各种形式的实物折扣从会计和税法角度进行对比阐述。

一、买一赠一实例

某电器公司年末促销，规定凡购买3 000元的家用电器即可获赠不含税单价200元的电饭锅一台，该电饭锅的成本为160元。(开票时，票面只体现大件家用电器的数量、金额、赠送的电饭锅在备注中标明)，笔者认为，对赠送的电饭锅应进行如下账务处理：

借：销售费用 194

贷：库存商品 160

应交税费——应交增值税(销项税额) 34(200×17%)

可以看出，对赠送的电饭锅不计收入，但结转成本，同时计提销项税额。

不计入收入，是因为对于单价200元的电饭锅为免费赠送，不能满足收入确认条件的第4条“相关的经济利益很可能流入企业”;计提销项税额，是因为税法规定“如果销售者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款项不能从货物销售额中减除，且该实物应按增值税条例‘视同销售货物’中的‘赠送他人’计算征收增值税”。

企业所得税方面，由于此笔业务无法实现“销售额和折扣额在同一张销售发票上注明”(《国家税务局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》(国税函[1997]472号))，因此也必须按视同销售，即200元不能从销售额中扣除，调增200元视同销售收入。

由此可见，买一赠一在税务处理时应完全按照税法相关规定执行，会计处理时应注意销项税额的计提。

二、捆绑销售(送同类不同型号产品)实例

某洗发水公司销售洗发水，原价12元，成本5元。现捆绑价值2.4元的小瓶体验装一同销售，小瓶装成本1元。捆绑后售价仍为12元，即所谓的“加量不加价”，开具发票仍与单瓶销售相同(以上价格均指不含税单价)。

那么洗发水公司的账务处理应为：

借：银行存款(应收账款) 14.04

贷：主营业务收入 12

应交税费——应交增值税(销项税额) 2.04(12×17%)

借：主营业务成本 6(1 5)

贷：库存商品 6

可以看出，虽然我们也可以将此笔业务看作是对原产品“打八折”(12×8%=9.6元，即12-2.4=9.6元)销售，但此种账务处理相当于收入相同的情况下，企业成本增加，即“加量不加价”的成本由企业负担。对捆绑的小瓶体验装不必再按照教条的税法规定“视同销售”按“捐赠处理”，可按企业正常的销售行为处理。

但需要注意的是，由于此笔业务不能满足“销售额和折扣额在同一张销售发票上注明”，企业如果按“打八折”的形式进行账务处理，即按9.6元计收入，按5元结转成本，而把捆绑的小瓶装转到销售费用科目，则存在隐匿收入，多计费用的问题，故笔者在这里不提倡。

四、其他的实物折扣形式类似的，我们可以比照买一赠一来处理捆绑销售中的捆绑非同类产品、赠送小礼品和有奖销售等形式。

实物折扣，是销售折扣吗?

实物折扣，不是销售折扣。

这里可以总结一下：

1、折扣销售(商业折扣)：是因购量大而给予的价格折扣，税法规定开在一张票上的折扣额可以扣除，没有开在一张票上的折扣额不可以扣除。比如：商家规定购进5000元以下没有折扣，5000-10000元打9折，10000-20000元打8折，20000元以上按7折。

此处的增值税和消费税，都按折扣后的金额计税。

2、销售折扣：是为了快速回款而给予的折扣，这实际是现金折扣，税法规定不得扣除。 比如商家货物10000元，规定10天以内付款打8折，即提供现金折扣20%，付款8000元即可;30天以内付款9折，提供现金折扣10%，即付款9000即可;30天以上付款没有现金折旧，即付款10000元。

此处的增值税和消费税，都按折扣前的金额计税。

实物折扣销售业务会计处理怎么做由会计学堂整理，虽然有三类，本文只讲述了量中情况，有一类是买多赠一，比如买四赠一大家可以咨询答疑老师了解。