2020年初级会计考试—经济法原题答案及解析（31日下午场）

【单选题】1.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不正确的是（ ）

A.开采原油过程中，用于加热、修井的原油免税

B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，可以直接免税

C.对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%

D.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%

【答案】B

【解析】纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。

【单选题】2.某外贸进出口公司本月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3万元，缴纳关税4.1万元。已知小轿车适用的消费税税率为8%。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为（  ）万元。

A.76

B.87

C.123

D.160

【答案】D

【解析】纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。应缴纳的消费税=（14.3＋4.1）÷（1－8%）×8%×100=160万元。

【多选题】3.下列各项中，属于视同销售行为的有（  ）。

A.将自产的产品用于建造办公楼

B.将外购的材料用于建造厂房

C.将自产的产品分配给股东

D.将自产的产品用于集体福利

【答案】CD

【解析】将自产的产品用于非增值税应税项目、集体福利、个人消费、投资、分配、无偿赠送属于视同销售，选项A不符合题意，选项CD正确；将购进的货物用于投资、分配、赠送三种情形属于视同销售，选项B不符合题意。

【判断题】4.个人向红十字会捐赠在计算个人所得税时可以全部扣除（  ）。

【答案】错误

【解析】个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。

【判断题】5.权利、许可证照实行按件贴花缴纳印花税。（  ）

【答案】正确

【解析】权利、许可证照包括：不动产权证书、营业执照、商标注册证、专利证书，均为按件贴花，单位税额为每件5元。

【判断题】6.居民企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。 （  ）

【答案】错误

【解析】企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

【多选题】7.根据个人所得税法律制度的规定 ，下列所得中 ，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得的有（  ）

A.转让中国境内的不动产取得的所得

B.因任职在中国境内提供劳务取得的所得

C.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得

D.将财产出租给承租人在中国境内使用前取得的所得

【答案】ABC

【解析】除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；（2） 将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

【单选题】8.下列法律事实中，属于法律事件的是（）

A.赠与房屋

B.书立遗嘱

C.火山喷发

D.登记结婚

【答案】C

【解析】法律事件是指不以当事人的主观意志为转移的，能够引起法律关系发生、变更和消灭的法定情况或者现象。事件可以是自然现象，如地震、洪水、台风、森林大火等自然灾害或者生老病死、意外事故等；也可以是某些社会现象，如社会革命、战争、重大政策的改变等。选项C正确，选项ABD属于法律行为。

【单选题】9.2019年12月 甲公司进口一批红酒，海关审定关税完税价格540 000元。已知消费税税率为10%，关税税率为5%，计算甲公的当月该笔业业务应缴纳下列算式中，正确的是（   ）

A.540 000×（1－5%）×（1＋10%）×10%=56 430元

B.540 000×（1＋5%）×（1＋10%）×10%=62 370元

C.540 000×（1＋5%）÷（1－10%）×10%=63 000元

D.540 000×（1－5%）÷（1－10%）×10%=57 000元

【答案】C

【解析】纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。应缴纳的消费税=540 000×（1＋5%）÷（1－10%）×10%=63 000元。

【多选题】10.根据个人所得税法律制度的规定，下列在境内无住所的外籍个人中，属于中国居民纳税人有（  ）。

A.怀特2019年3月1日入境

B.汤姆2019年10月1日入境

C.杰克2019年9月1日入境

D.麦克2019年1月1日入境

【答案】AD

【解析】在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。选项AD符合题意。

【单选题】11.不属于借记卡的功能（ ）。

A.消费

B.转账

C.透支

D.网上支付

【答案】C

【解析】按是否具有透支功能分为信用卡和借记卡，信用卡可以透支，借记卡不具备透支功能。