2017中级会计实务考前提分试卷及答案一（2）

2017-08-23 11:00 来源：网友分享

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离2017中级考试只有18天了，大家备考的怎么样了呢？小编为大家整理了2017中级会计实务考前提分试卷及答案一（2），希望能帮助到大家。欢迎大家阅读！

2017中级会计实务考前提分试卷及答案一（2）

五、综合题(每题1分)

38.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%.甲公司有关经济业务如下:

(1)甲公司于2013年12月1日向乙公司销售一套A设备,合同规定采用分期收款方式销售该设备,合同总价款为6000万元(含安装费),该价款分3年于每年年末等额收取.A设备现销总价格为5000万元(含安装费).当日商品已发出,产品成本为5100万元.

(2)12月10日,向丙公司销售商品(为消费品)一批,增值税专用发票上注明销售价格为600万元,增值税税率为17%,消费税税率为10%.提货单和增值税专用发票已交丙公司,款项尚未收取.为及时收回货款,给予丙公司的现金折扣条件如下:2/10,1/20,N/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税).该批商品的实际成本为400万元.

(3)12月19日,收到丙公司本月购买消费品支付的货款,并存人银行.

(4)12月20日,与丁公司签订协议,采用收取手续费方式委托其代销商品一批.该批商品的协议价为400万元(不含增值税额),实际成本为320万元,丁公司按销售额的10%收取手续费.商品已运往丁公司.12月31日,收到丁公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的75%,款项尚未收到.

(5)10月20日,与戊公司签订一项发电机设计合同,合同总价款为320万元.自11月1日起开始该设备的设计工作,至12月31日已完成设计工作量的20%,发生设计费用40万元;按当时的进度估计,2014年4月30日将全部完工,预计将再发生费用80万元.戊公司按合同已于2013年12月10日一次性支付全部设计费用320万元.甲公司在2013年将收到的320万元全部确认为收入.

(6)甲公司12月3日与庚公司签订产品销售合同.合同约定,甲公司向庚公司销售X产品400件,单位售价650元(不含增值税),增值税税率为17%;庚公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,庚公司收到X产品后3个月内如发现质量问题有权退货.X产品单位成本为500元.甲公司于12月10日发出X产品,并开具增值税专用发票.根据历史经验,甲公司估计X产品的退货率为30%.至12月31日止,上述已销售的X产品尚未发生退回.甲公司确认的因销售X产品对2013年度利润总额的影响金额为0元.

要求:

(1)编制事项①到事项④的会计分录;

(2)说明事项⑤和事项⑥的会计处理是否正确,如不正确,说明正确处理和理由.

(答案(1)中的金额以万元为单位)

答案:

(1)

①

借:长期应收款6000

贷:主营业务收入5000

未实现融资收益1000

借:主营业务成本5100

贷:库存商品5100

②

借:应收账款--丙公司702

贷:主营业务收入600

应交税费--应交增值税(销项税额)102

借:营业税金及附加60

贷:应交税费--应交消费税60

借:主营业务成本400

贷:库存商品400

③丙公司享受的现金折扣=600*2%=12(万元)

借:银行存款690

财务费用12

贷:应收账款--丙公司702

④

借:发出商品320

贷:库存商品320

借:应收账款351

贷:主营业务收入300

应交税费--应交增值税(销项税额)51

借:主营业务成本240

贷:发出商品240

借:销售费用30

贷:应收账款30

(2)事项(5),甲公司把预收款320万元全部确认为收入的处理不正确.正确的会计处理:本事项中,该公司只完成合同规定的设计工作量的20%,80%的工作量将在第二年完成,应按已完成的20%的工作量确认劳务合同收入,即确认收入64万元.

理由:对于提供劳务合同收入的确认,首先应判断资产负债表日交易结果是否能可靠估计.若交易结果能可靠估计,则考虑采用完工百分比法确认收入,根据完工进度确认本年应确认收入的金额.

事项(6),甲公司确认的因销售X产品对2013年度利润总额的影响金额为0元不正确.正确的会计处理:甲公司因销售X产品对2013年度利润总额的影响=400*(650-500)*(1-30%)=42000(元)

理由:附有退回条件的销售商品,能够合理估计退货可能性的,应在发出商品时确认收入,销售月末确认估计的销售退回,冲减收入和成本,确认预计负债.

39.A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,A公司按净利润的10%提取法定盈余公积,假定该公司计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理.A公司2013年度的财务报告于2014年4月30日批准报出,所得税汇算清缴日为5月31日.自2014年1月1日至4月30日会计报表公布前发生如下事项:

(1)2013年8月1日,A公司与B公司签订供销合同,合同规定A公司在2013年12月供应给B公司一批货物,由于A公司未能按照合同发货,致使B公司发生重大经济损失.B公司通过法律要求A公司赔偿经济损失210万元,该诉讼案件在12月31日尚未判决,A公司已确认预计负债150万元.2014年3月25日,经法院一审判决,A公司需要赔偿B公司经济损失250万元,A公司、B公司均不再上诉,并且赔偿款A公司已经支付.

(2)2014年2月20日,A公司发现在2013年12月31日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错,该库存商品的成本为2500万元,预计可变现净值应为1600万元.2013年12月31日,A公司误将甲库存商品的可变现净值预计为1000万元.

(3)2014年2月20日,向社会公众发行公司债券2000万元.

(4)2014年3月1日,A公司一栋办公楼因紧急施工引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损失500万元.

要求:

(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项,哪些属于非调整事项,注明序号即可;

(2)对资产负债表日后调整事项,编制相关调整分录;

(3)用文字说明A公司就上述事项应如何调整2013年度财务报表(资产负债表、利润表、所有者权益变动表).

(答案中金额以万元为单位)

答案:

(1)事项(1)(2)为调整事项;事项(3)(4)属于非调整事项.

(2)编制调整分录:

①事项(1)