中级会计师《经济法》真题考点解析:企业所得税的核定征收

     真题考点解析:企业所得税的核定征收

　 　1.核定征收企业所得税的情形：

　　（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

　　（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

　　（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

　　（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

　　（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

　　（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　 2.采用应税所得率方式核定所得税：

　　应纳所得税额＝应税收入额×应税所得率×企业所得税税率＝成本（费用）支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率×企业所得税税率

　　考点练习：单选题

　　某居民纳税人，2013年财务资料如下：收入合计55万元，成本合计30万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为15%，2013年应纳企业所得税为（）万元。

　　 A.0.75

　　 B.1.32

　　 C.2

　　 D.3

　　【答案】B

　　【解析】本题考核企业所得税核定征收应纳税额的计算。应纳税所得额＝成本（费用）支出额/（1－应税所得率）×应税所得率＝30÷（1－15%）×15%＝5.29（万元）。